我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献

我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献(二)

余怒涛等（2012）通过对早先研究成果的整理研究，认为盈余质量是指报告盈余反映公司真实盈余的能力，或者说是报告盈余预测未来盈余的能力。另外，盈余质量还指报告盈余的稳定性、持续性和不变性。

王海波（2004）认为盈余质量是指对企业在一定会计期间开展的各种经营业务的确认、计量结果的优劣程度。

刘百芳（2012）通过对盈余质量形态分解研究，定义盈余质量：会计信息（盈余）满足规定或需要的特征和标准的集合。盈余质量分为内在属性和外在标准两部分，其中内在属性是其质量的基础因素，而外在要求是盈余质量的发展方向，盈余质量总是在其内在属性和外在标准的博弈过程中变化的。

根据以上研究成果，目前的盈余质量概念界定可以分为以下几种观点：①强调盈余的预测性。②强调盈余的决策相关性。③强调盈余的稳健性。

（二）盈余质量的影响因素

一、国外研究现状

1.内部因素

国外关于公司治理和盈余质量的关系的研究较早。JensenandMeckling（1976）认为随着管理层持股的增加，代理成本会降低。WarfieldandWild(1995)的研究以美国的上市公司为样本，证实了管理层持股与盈余质量之间存在正的相关关系。

Rajgopa（1999）经过研究发现，机构投资者的存在能够降低管理者与股东之间的代理成本，分担股东的监督责任，从而，使管理者操纵盈余的机会减少，这在一定程度上提高了盈余的价值相关性及其信息含量。

Jiambalvo（1996）认为有效的内部控制能限制管理层操纵盈余的能力。Bell和Carcello（2000）发现内部控制无效的公司出具的财务报告舞弊的概率更高。

SharonP.Katz（2009）研究公司股权结构对盈余质量的影响后，发现有私募股权的公司，其盈余质量比没有私募股权的公司更好，而且私募股权公司一旦上市，其股票收益往往比非私募股权公司好。

2.外部因素

Chin-YingGhen，Chan-JaneLin和YuchenLin（2008）研究审计合伙人任期和审计事务所任期对盈余质量的影响后，发现随着审计合伙人任期增加，盈余质量得到了提高。从而得出，在合伙人任期不变的情况下，会计师事务所任期的增加将能提高盈余质量。

另外，DD在2002年提出影响应计质量的5个固有决定因素，分别是：Size,σ(CFO),σ(Sales)，Opercycle（经营周期），Negearn（盈余为负的比例）。非可操纵性应计项目是盈余质量的主要方面。Francis（2004）仿造以往的研究提出了盈余质量的七个固有决定因素，在五因素中加上了固定资产占总资产的比例，研发费和广告费占销售收入的比例。

二、.国内研究现状

1.内部因素

胡奕明、唐松莲（2008）研究了独立董事与上市公司盈余质量之间的关系，发现董事会中具有财务或会计背景的独立董事、在董事会中独立董事占比较高，上市公司盈余质量较好。独立董事参会次数越多，代表公司问题较多，相应地公司的盈余信息质量则较低。

张龙平、王军只和张军（2010）发现执行内部控制审计的公司在其审计行为发生的当年会计盈余质量会有所提高。

申富平、黄思远（2009）认为盈余管理和财务舞弊行为是影响盈余质量的主要原因。韩晓明（2011）通过实证分析得出资本市场对于盈余管理程度低的上市公司的会计信息认可度最高；盈余管理程度越高，其价值相关性越低；盈余管理具有影响盈余持续性的反转的特点。

朱松（2006）通过实证分析得出最终控制人的控制权比例与会计盈余质量显著正相关，即较高的控制权起到了可信的承诺。王化成、佟岩（2006）研究发现大量控股股东缺位是影响我国企业盈余质量的重要内在原因之一，控股股东为国有股股东时盈余质量会降低更低。

2.外部因素

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