我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献

我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献(一)

我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例

一、国内外研究现状、发展动态

（一）对盈余质量概念的界定

1.国外的研究现状

20世纪60年代，美国财务分析专家O’Glove在《盈余质量》中首次把盈余的持续性作为盈余质量的主要问题提出。Richardson认为，盈余质量是盈余在未来期间能够持续的程度。

Schipper将盈余质量定义为净收益与实际盈余差别的大小。PatriciaM.Dechow和IliaD.Didhev（2002）则用盈余和现金流的匹配程度来度量盈余质量。

Penman和Zhang（2002）将盈余质量这一术语定义为：公司披露的非正常项目前盈余如果能够较好地表明未来盈余水平，则该盈余是高质量的。KatherineSchipper,LindaVincent（2003）将盈余质量定义为盈余信息的决策相关性，即以当期或历史盈余来预测未来现金流的能力。

另外，还有一部分学者通过盈余的特征度量盈余质量。Lev（1983）将盈余的持续性，Lipe（1990）将盈余的预测性，Basu（1997）将盈余的稳健性，Ball（2000）将盈余的及时性和Leuzetal（2003）将盈余的平滑性作为度量盈余质量的方法。RayBall，LakshmananShivakumar（2005）则将确认损失的及时性定义为公司的盈余质量。

2.国内研究现状

于新培（1998）认为，盈余质量是指报表数据在被认定为“合格产品”的情况下，损益表中的损益额能由报表使用者直接使用的程度或放心使用的程度。其中“合格产品”指会计报表被认定为真实、公允地反映了企业财务状况、经营成果。

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