我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献

我国上市公司盈余质量评价——以制造业为例-开题报告-文献综述-参考文献(三)

余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）经分析审计意见和年报披露及时性与盈余质量的关系，发现二者与盈余质量之间存在着显著的相关性。首先，年度财务报告被出具“非标”类型审计意见的上市公司，盈余质量较低；其次，年报披露越及时的公司，盈余质量越高。

侯晓红（2006）发现企业经营环境对盈余稳定性影响大。申富平、黄思远（2009）认为企业所在的行业较大程度影响企业盈余及其质量，如果是政府扶持行业，盈余质量提升快。

张瑞丽、李少轩（2010）指出由于会计规范存在漏洞和局限，使得企业通过盈余管理调整账面盈余，从而影响盈余质量。

刘晓敏、杜萍（2011）发现会计准则的质量与盈余质量相关，新会计准则的实施影响了上市公司盈余信息的相关性和可靠性。

（三）盈余质量的评价研究

一、国外研究现状

Sloan（1996）将会计盈余分成应计项目和经营现金流量两个部分，并通过未来会计盈余对应计项目和经营现金流量的回归分析来进行盈余质量的研究，证明了应计项目实际上比经营现金流量更缺乏持续性。然而，对盈余预测能力的研究结论并不一致，一些研究提供了间接的证据，证明报告盈余是预测将来的经营现金流量（而非现在的经营现金流）的更好的手段。

Lev和Thiagarajan（1999）定义了九个财务变量，并利用这些变量对盈余持续性进行综合度量，研究中他们规定的时间序列数据要求较少，同时还避免了可能存在的企业同质化问题。

Dechow等（1998）基于存货调整等假定，推导出了经营现金流预测模型——DKW模型，Barth（2001）等人在DKW模型的基础上，先后推导出了三个在理论上等价的现金流预测模型。

Dechow和Dichev（2002）的研究表明，基于概念基础上的应计项目和现金流量之间的关系体现了现金和收入的关系，从表达真实性的观点出发，他们认为所有的应计项目中存在的由管理引起的估计错误都是盈余质量的逆向测量指标。

二、国内研究现状

程小可（2006）针对Barth等人的DKW扩展模型就模型安排、变量定义和检验设计等方面进行了修正与调整，得出了检验中国上市公司盈余质量的现金流预测模型。

朱茶芬、胡先春（2008）分别研究了2001年和2007年两次会计准则的修订对我国盈余质量的影响，发现2001年和2007年会计准则修订前后盈余的稳健性和及时性都得到了有效改善，但幅度很小。

李伟雄、丁淑丽、黄欣欣（2010）通过收集数据进行实证分析，构建了一个便于理解且具有可操作性的上市公司盈余质量综合评价模型。

范晓军、刘学华等（2009）在借鉴国外盈余质量评价方法的基础上，结合我国资本市场的特点，建立了我国上市公司盈余质量评价体系。

郭永清（2000）从会计政策、资产状况和经济环境等十个方面分析了影响盈余质量的关键因素，并给出了评价中国企业盈余质量的指标体系和评价方法。

（四）对现有研究的评价及展望

通过对以上国内外学者对盈余质量的研究的对比分析，可以看出现有的关于盈余质量的研究范围较广，而且比较详细。其中包括了对盈余质量含义的研究，对其概念的界定；也包括从各个角度对盈余质量影响因素的分析；还包括了国内外各种对盈余质量进行规范评价和实证评价方法及结论的研究。但是，现有的盈余质量研究还是存在一些不足之处，具体表现如下：

首先，现有的国内对盈余质量分析研究的成果，主要以篇幅较短的专业期刊为主，而长篇的专著成果相对较少，需要更加系统、全面的理论构建。

其次，目前对于盈余质量评价研究的方法还比较单一，虽然也有定量分析的研究结论，但仍旧是以定性描述为主要方法。

最后，是由于盈余质量本身的特征所导致的，研究不具备给定目标群偏好所需的条件。

通过以上分析，我们将对盈余质量的分析研究有进一步的理解和拓展。在盈余质量影响因素的分析研究中，可更加注重盈余管理。盈余质量的研究中相对而言正被研究的是所谓真实活动的盈余管理，而大多数盈余管理将操纵真实的经营活动的结果，即真正的盈余质量。

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