关于人力资源会计计量理论与方法的探讨-开题报告-文献综述-参考文献

关于人力资源会计计量理论与方法的探讨-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、文献综述

查找论文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容。

一、基于产权关系的人力资源会计

　　阎达五和徐国君（1996）详细叙述了人力资源会计的起源、发展的主要过程及相应成果，在评述人力资源会计两种主要模式的不足（基本立足点存在局限且均未能解决人力资源的产权归属和界定等实质问题）的基础上，提出了人力资源会计的改进模式——劳动者权益会计。

　　张维迎（1996）认为企业所有权仅考虑剩余索取权是不够的，因为企业参与人有权获得剩余并非等于他一定能获得，剩余索取权的实现还要依赖相应的控制权，剩余控制权指的是在契约中没有特别规定的活动的决策权。（郭道扬，2004）认为剩余索取权与剩余控制权合称为企业所有权。而作为财产权利具体化的产权现状，在范围与内容上表现为一组权利束，权利束中最基本的内容则是占有、使用、处分与收益四项全能，它是人们（财产主体）围绕或通过财产（客体）而形成的人与人之间的经济权利关系。袁振兴（2000）指出，当劳动者在契约中约定不让渡其人力资源所有权时，劳动者权益具有债权人。吴泷(2005)则直接指明人力资源所有权可以让渡，即“人力资源载体在私人产权基础上的个体所有者之所有权通过产权交易转变为人力资源所有权主体在法人产权基础上的集体所有者之所有权”。

　　二、基于成本角度的人力资源会计

　　杨洪明（2001）认为人力资源会计应用方面的研究成果，只不过是建立了不同于传统会计的一系列会计模式而已。张文贤（2002）认为这些会计模式包括人力资源成本会计、人力资源投资会计、人力资源价值会计、人力资源权益会计等四大模块。吴泷（2004）将人力资源成本开支范围的界定为企业在人力资源的取得、开发、使用、替代的投资活动中所发生的实际支出与招致的机会损失按核算用途不同所进行的具体划分，他还将历史成本法、重置成本法和机会成本法三种方法具体运用时，把企业在人力资源取得、开发、使用、替代全部过程中所发生的各项支出按性质及用途进行划分，以此来进行会计确认与会计计量。

　　吴泷（2010）还对人力资源的使用成本的范畴以及人力资源成本会计模式进行了反思，他认为目前企业人力资源会计模式，把招募、选拔、录用、安置等资本支出以及培训、开发等成本支出按员工的效力期间分期予以摊销，并与即期的人力再生产的维持、激励、调剂等费用支出一起计算有关的价值耗费的信息，但相关的支出却与能力的储备(人力不能储备) 的投资毫无关系现状，那么所生成的只是有关支出的流量，而非成本的存量。

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