De Angelo[De Angel ole．Auditor Size and Audit Quality．Journal of Accounting and Economics，1981（3）：14-17]（1981）认为大规模事务所如果因审计报告质量问题丧失声誉，将会损失更多的获取未来佣金的机会，这是大规模事务所比之小规模事务所提更供高质量审计以维护其品牌和声誉的内在动因，因此她提出大规模的事务所会更注重自己的声誉，更能保证高质量的审计，从而确保审计独立性。
Knapp[Knapp．An Empirical Study of the Perceived Ability of Auditors to Resist Management Pressure．The Accounting Review．60，No．2，（Apr，1985）：53-55](1985)的研究也证明了事务所的规模对审计独立性的影响，规模大的事务所独立性越强，审计合谋发生的机率越小。
Davidson,R.A. and Neu, D[ Davidson,R.A. and Neu, D(1993) A Note on the Association between Audit Firm Size and Audit Quality.] (1993)两人共同在GONE理论基础上提出风险因子理论，此理论认为，决定舞弊有两大类因子，一类属于个别风险因子，主要包括道德品质与动机；另一类则是一般的风险因子，包括了舞弊机会、发展可能性和舞弊后将受到惩罚的性质与程度三个因子。
Krishnan & Stephens[Krishnan.j & Stephens.R. The simultaneous relation between auditor switching and auditor opinion:Accounting and Business Research .1996(26):224-236](1995)研究了审计师更换行为对审计独立性的影响。其研究结论表明：公司更换审计师后，后任审计师没有丧失独立性，反而在出具审计意见时更严谨。
