所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献

所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献(一)

一、文献综述

我国会计准则中对资产和负债计税基础的定义比较抽象，只是规定了资产、负债计税基础的计算方法，没有表达出其内涵，易造成实务工作者和考生在学习上的困惑，从而给实施资产负债表债务法带来较大的障碍。近年来，学术界和实务界对计税基础讨论也较多，现将有关文献综述如下：

（一）《企业会计准则第18号--所得税》

第二章计税基础

第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

（二）《企业会计准则第18号--所得税》应用指南

资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。

1.资产的计税基础

本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。

2.负债的计税基础

本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。