所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献

所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献(六)

1.税法与会计规定相同的资产负债项目，其计税基础就是其相应的账面价值。

某些资产负债项目，由于税法的规定与会计的规定相同，它们之间不会产生暂时性差异(时间性差异)，因此该类资产负债项目的计税基础实际就是会计上的账面价值。

2.对于永久性差异项目，资产负债的计税基础就是它们对应的账面价值。

所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在某一时间发生，在以后时间还可能继续发生，便不能在以后的时期内转回，该种差异只影响当期，不影响其他会计期间。因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。由此可以确定，资产负债表债务法下，导致永久性差异的资产或负债的计税基础与账面价值是相等的，不会形成暂时性差异。因此，对于永久性差异涉及到的资产、负债项日可直接判断它们的计税基础就是其账面价值。

3. 对于时间性差异项目，资产、负债的计税基础就是税法认可的今天资产、负债的账面价值，即站在税法的角度对某时点的资产负债表中的资产、负债项目，重新按税法规定加以确认得到的价值。

在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或费用的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或儿项)资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。由于暂时性差异和时间性差异都具有暂时性，因此它们会随着时间的推移在以后期间转回。当全部转回时，暂时性差异和时间性差异便会消失，不会持续存在。可见，所有的时间性差异都将产生暂时性差异，暂时性差异涵盖了所有的时间性差异。而资产负债表债务法的核心主要是对“暂时性差异”的分析，实际上也就是时间性差异的分析。因此，我们可对时间性差异项目按以下方法进行判断：在某一时点上，资产负债的计税基础就是对资产负债的账面价值按照税法的规定重新加以确认得到的价值。

综上所述，我们将资产负债表债务法下，资产、负债的计税基础的简易判定归纳为：对于税法规定与会计规定相同的项目以及永久性差异项目，资产、负债的计税基础就是它们的账面价值；对于时间性差异项目。资产、负债的计税基础就是税法认可的今天资产、负债的账面价值，即按税法规定对现时的资产、负债的账面价值重新加以确认得到的价值

二、论文提纲

我国会计准则中对资产和负债计税基础的定义比较抽象，只是规定了资产、负债计税基础的计算方法，并没有表达出其内涵，易造成实务工作者和考生在学习上的困惑，从而给实施资产负债表债务法带来较大的障碍。本文从对资产和负债的计税基础的理解入手，谈谈自己的看法和认识，试图给出一个便于理解和运用的确认资产与负债的计税基础的方法，然后举例应用进行说明。

引言：所得税会计产生背景介绍

一、正确确定计税基础的重要性

二、资产的计税基础

（一）对资产的计税基础的理解

资产的计税基础就是税法对资产的计量，即企业在资产负债表日按照税收口径计量的资产账面价值。

（二）资产的计税基础的确定

首页上一页 3 4 5 6 7 下一页尾页 6/7/7