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财务会计开题
所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献(七)
所得税会计中资产与负债计税基础的理解和确认的几点看法-开题报告-文献综述-参考文献(七)
我国的企业所得税法及其实施细则已经规定了各类资产计税基础的税务处理,且按照所得税会计准则的规定,资产的计税基础= 按税法规定未来可抵扣的金额= 税法确认的资产价值,可以看出会计准则中资产的计税基础的确定实际上是就按“直接法”来确定的,即直接以税法确认的资产价值来确定。
三、负债的计税基础的理解
(一)对负债的计税基础的理解
负债的计税基础就是税法对负债的计量,即企业在资产负债表日按照税收口径计量的负债账面价值。
(二)负债的计税基础的确定
我国的企业所得税法及其实施细则未使作负债的概念,更没有规定负债的计税基础及其确认方法,显然已无法用直接法来确定负债的计税基础,按照所得税会计准则的规定,负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额,可以看出会计准则中负债的计税基础的确定实际就是按“间接法”来确定的,即在按照会计法确认的负债的账面价值基础上,根据会计法和税法规定的不同进行调整,从而得到在资产负债表日按照税收口径计量的负债账面价值。
四、计税基础的确定应用举例
(一)各类资产的计税基础确定
1.固定资产
2.无形资产
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产
4.其他资产
(二)各类负债的计税基础
1.预收款项类负债
2.非预收款项类负债
(1).企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
(2).应付职工薪酬.
(3).其他负债
五、结束语
三、参考文献
[1]财政部.企业会计准则[M].北京.经济科学出版社.2006
[2]财政部.企业会计准则-应用指南(2006)[M].北京.中国财政经济出版社.2006
[3]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解(2010)[M].北京.人民出版社.2010
[4]中国注册会计师协会.会计[M].北京.中国财政经济出版社.2015
[5]孟 焰 郑海英.递延所得税核算问题探究[J].中央财经大学学报.2007.(9)
[6]徐元明.解析资产、负债的计税基础及确认[J].财会月刊(综合).2008.(8)
[7]韦霞.对所得税会计中计税基础的理解[J].经济研究导刊.2012.(27)
[8]凌世寿.“计税基础”在会计实务中的简易判断初探[J].商业会计.2011.(21)
[9]温玉彪.用换位思考的方法解析计税基础[J].会计之友.2008.(7)
[10]宋宏丹.资产负债表债务法下计税基础的确定[J].中国乡镇企业会计.2009.(11)
[11]牛建军.计税基础的理论分析[J].中国注册会计师.2014.(3)
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