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财务管理
浅谈行政单位财务预算管理(二)
财务预算管理方式方法的改进对行政单位财务管理工作起到了积极的促进作用,但是预算管理工作还远远没有达到预算管理的要求,还存在一些问题。主要表现为:
1.预算编制准备不充分
财务收支预算是单位综合预算中的一个部分,它以单位总体目标为前提,以行政预算、事业预算为依据,涉及的部门多时间跨度长。因此,在编制财务预算时应由相关部门组成预算编制小组,充分考虑宏观环境、现实任务等因素,分析预算实现的可能性和难度。但是目前编制财务预算几乎成为财务一个部门的工作,由于财务人员较少参与单位业务项目的讨论、规划和决策,因此只能依据上年数据编制预算,这样的预算不可能与单位的实际工作紧密结合,也不可能得到用款部门的配合执行。
2.预算编制方法简单
尽管运用零基预算法编制已推行多年,但是仍有单位习惯于“基数加增长”的老办法,编制的预算比较笼统,不易将预算分解到各部门执行。
3.预算约束力偏弱
由于预算在执行过程中没有层层分解,层层控制,因此在预算执行时支出很少受到预算的约束。支出预算执行难的现象普遍存在,有时费用开支标准遇到某些“具体情况”时,强行突破。费用得不到及时控制,预算丧失约束力。长期以来,行政单位的管理相对宽松,很多单位没有把严格的预算制度摆上议事日程,造成了有预算不执行或预算与实际工作相脱节的局面。在此,笔者认为就行政单位财务预算管理谈一些自己的看法。
从基本支出预算的编制看,基本上做到按定员定额标准核定,相对比较科学、规范。但项目支出预算的编制则不够规范和科学,一方面,往往对一些本可以预见,本应列入年度部门预算的项目没有安排,或上级部门临安排专项工作无法预见,从而留下了项目支出的硬缺口。另一方面,将一些不是十分重要,可办可不办的项目却列入了预算。因此,各单位部门在编制预算时,要全面合理,并留存余地。
三、强化我国行政单位财务预算管理的政策建议
(一)建立完善公用经费管理的制度
针对不同的支出内容,支出预算编制过程各有特点,在编制人员经费预算过程中,由于政策性强,在财务预算管理中比较好控制;公用经费支出虽有一些定额标准,但仍有一定随意性,应加强管理。一是要建立和完善公用经费支出管理的各项规章制度,制定出单位相关的规章制度,如《公用经费支出管理工作实施细则》、《公用经费支出管理制度》等,以此来压缩公用经费支出,达到即满足工作需要又合理控制的要求,提高预算的严肃性和权威性。二是要增强制度的制约力,实行公用经费公开,增强预算分配透明度。单位在购置设备、办公用品及书刊资料等物品时,符合政府采购条件的,应实行政府采购,并编制政府采购预算,统一纳入单位年度预算。此外,还应将公用经费使用情况定期在对外公布,接受同志们和群众的监督。三是要明确责任,公用经费的支出由于涉及面广,应对各使用环节的行为责任予以明确,建立必要的奖惩制度,对管理有序、财务运行规范的单位和个人予以表彰奖励,对不按规定办事、财务管理混乱的单位,将采取重管措施限期整改并追究责任,这样才能确保各项制度的落实。
(二)运用科学的编制方法,加强编制与本单位相适应的项目支出预算
项目支出预算的编制比较复杂,单位面临的外部环境时刻在变,需要解决的问题层出不穷,所以项目预算的编制应采取自上而下,自下而上反复磨合的方式。步骤如下:
1.单位领导层应在摸清家底和合理预计本年度收入的情况下,结合预算年度工作计划和单位的发展规划,提出本单位预算总目标。
2.请相关管理部门制定预算草稿。各部门结合上一年度的开支经费,作出下一年度的工作开支预算,尽可能把预算和实际误差率缩小,以报表的形式,将预算各项分细,这样即可以节制工作经费的开支,也便于汇总时,会计的财务预算精确度的提高。
3.财务部门将各部门的预算草稿汇总,上报领导层讨论通过或驳回修改。
经过上上下下的反复研究,由财务部门最终制定出年度预算,经单位批准上报。这样制定出的业务预算,上下结合,充分研讨,能得到各职能部门的充分了解和理解,才能保证合理、高效完成各项工作,同时能提高资金的使用效果,将有限的资金用在刀刃上。
(三)切实做好决算编制工作
财务预算管理编制部门预算为始,财务决算编制是终,这是一个完整不可分割的进程,并周而复始。要把编制、执行预算摆上工作的重要位置,应做到两个提高三个加强。两个提高:一是提高对编制、执行经费预算工作的认识。作为单位领导应高度重视这项工作,组织财会人员及各部门有关人员认真学习预算法的有关规定,抓好编制、执行、检查等各个环节,环环扣紧,发现问题及时解决;二是提高预算编制人员的业务素质,抓好相关人员的培训工作。三个加强:一是加强执行经费预算的严肃性,用制度来加强经费预算的约束力,使经费不得擅自改变,随意增减,在执行中不走样;二是加强预算管理职权和程序,使预算管理逐步走上规范化,把各个预算主体的预算活动,全过程用法规形式确定下来,做到严格管理,依法理财,不断提高资金的使用效率;三是加强和财政部门的密切合作,积极主动向财政部门汇报,争取财政部门的支持和重视,尽可能把本单位编制的经费预算列入财政总预算盘子。
我们不能只重视预算的编制,而忽视财务决算工作的重要性,通俗地说不能只重视要钱、花钱,也要重视算账、结账,总结,是合理编制下一年度预算的基础。做好决算编制工作,至少应完成以下工作任务:
1.要对单位的人员、资产增减变动状况进行全面清查盘点,以掌握准确的基础资料,使决算工作更加扎实、顺利。彻底清查单位占用的资产、资源的使用情况、质量状况以及分布状况,摸清家底。掌握本单位机构设置、人员编制与构成,并根据职务级别、工作岗位等核定各类合理支出。
2.要在认真核实年度预算调整变动情况的基础上,全面清理本年度应收应支款项。主管部门与财政部门之间、主部门与所属预算单位之间要及时核实结清借款项和各种往来账款,保证决算数据真实可靠。
3.要对当年预算执行情况进行全面总结、分析,找出预算执行过程中的主要问题,提出解决问题的办法。主要是总结分析本年度预算收支任务完成情况,与上年预算执行情况及本年度预算进行对比分析,检查本年预算各项目的执行情况、项目实施进度、清查资金结余、财产往来账目状况,计算本年预算执行较上年预算执行和本年预算的差异,分析预算增减原因、主要问题所在,提出改进意见,从而检验预算编制的科学、合理性,据此总结经验,改革预算编制程序、方法,提高预算编制水平。
(四)加强预算执行的控制与监督
为适应深化预算体制改革,规范财政预算管理行为,遵循制权、制衡、制约和公开、透明、科学的原则,必须加强预算执行的控制与监督。一是从机构设置上将预算的编制与执行功能相分离。将预算编制和组织预算执行这两项职能严格分开,分别由不同的职能部门完成,互不交叉。预算编制部门的主要职责是抓好预算收支编制和财政收入政策的制定与执行,不负责预算的组织执行,预算执行部门不负责编制预算及调整。对部门、单位财务运行和收支预算执行情况实施动态监督和指导,适应项目资金管理的需要,加强项目定前的考察论证,监督项目实施中资金的管理使用和配套到位情况,进行项目完成后的效益考核。二是建立专门的预算监督机构。对外负责财政收入征收部门收入征缴、财政支出执行情况的监督,对内负责各业务部门的内部审计和工作情况评估从而实现预算监督从重对外监督、轻对内监督向内外监督并举转变,从重收入监督、轻支出监督向收入与支出监督并重转变,从重专项检查、轻经常性监督向专项检查与经常性监督并举转变。
参 考 文 献
1、《财务管理》周中惠等 上海三联书店,1995
2、《财务管理学》邵天营、陈复昌,上海立信会计出版社,2005
3、《财务预算理论与实务》韦德洪等 上海立信会计出版,2006
4、《中级财务管理》丁元霖,上海立信会计出版社,2000
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