中小企业会计电算化问题研究——以嘉兴地区为例(五)

    管理层重视是企业内部控制的重要前提。一个有效的内部控制需要企业管理层的极大重视，董事会应该负责内部控制的建立健全和有效实施，同时带动企业上下各级组织机构和各类员工的参与，制定并实施严格的规章制度。建立企业自有的企业文化，充分调动和发挥员工的积极性和能动性，采用物质、精神双重激励和制度约束相结合的方法，加强管理者与员工的情感沟通，让员工自主产生归属感和责任感，发掘员工自我控制，自我约束管理控制。建立符合公司的激励约束机制，加强人才培养政策，建立全面的考核制度，增加工作发现的透明度；建立完善的工资薪酬体系，对优秀员工，有卓越贡献的员工给予合理的晋升机会；进一步完善奖励机制和培训制度。

    （二）营造有利的外部环境

    事实求是，从自身状况出发，构建适合自身发展的会计信息化体系，营造良好的外部环境才是企业发展的重要途径。营造有利的外部环境，就需要不论是政府机关，还是企事业单位，都要以实事求是为原则，从自身的经济状况和企业自身发展实力出发，根据自己的财力状况和人力条件状况，制定科学合理的企业会计电算化建设规划纲要。纲要必须突出对我国企业会计电算化事业的宏观性和统一性，体现对现有中小企业在会计电算化方面的指导和行动指南。行动和规划纲要要突出对会计电算化工作奋斗目标的合理安排。适当考虑不同的企业在会计计算机机型和计算机语言，以及数据结构、会计电算化培训和信息沟通数据处理的标准化等方面的指导性。规划纲要同时还有结合地方经济发展特色和地方企业自身特点，进一步突出对地方企业的指导性。保证地方企业能够有计划有重点有步骤地开展会计电算化工作。为地方企业实施会计信息化构建良好的外部政策环境。同时，对于企业来说，必须构建良好的制度环境，为企业开展会计信息化建设奠定坚实的基础。企业财务部门需要制定健全的会计信息化发展方案。有计划有重点的开展会计工作。同时财务部门要牵头成立会计电算化实施小组，构建有利于企业开展电算化工作的良好政策和法律法规。同时，在企业考核机制内贯彻会计信息化考核项目，完善会计电算化发展规划纲要，形成有利于企业会计信息化建设的良好激励环境。对在实行会计电算化过程中不给予配合和支持的单位进行行政处罚。与银行、税务、统计、审计等政府部门建立良好的业务关系，并与之建立能够兼容和协调配合的电子数据处理系统，加快企业开展会计电算化系统建设的步伐。定期参加各种电算化工作交流会，从业务指导、检查和工作经验的交流等方面不断学习企业会计电算化工作和业务知识。

    （三）强化培训提高员工素质

    缺少培训是嘉兴地区中小企业财务会计管理存在的主要问题。而培训较少也是中小企业普遍面临的重要问题。着力解决嘉兴地区中小企业会计培训工作，提高员工的素质，应当着力解决如下几个问题。第一，选择合适的培训软件，重点考虑软件的市场占有率、软件的口碑和客户评价，以及软件服务商的售后服务质量和技术保障。如果有可能，应当尽量选择与公司财务软件向同的培训软件进行教学。另外，为突出对财务人员增加知识面，也可以在培训课程中适当增加一部分针对培训软件之外的培训课程。第二，培训课程中的培训内容应当尽量满足现实的需要，同时也应当结合企业财务人员自身素质和知识能力，在企业实际需要的范围内选择培训内容和课程设计，比如针对财务人员的工资标准和体系，固定资产统计和采购销售回款，应收账款等项目的核算。通过这些培训课程的设计，能够让受培训的财务人员将所学知识广泛运用于实际之中。第三，在培训课程设计上，除了设计针对财务人员的专业知识之外，还需要开设计算机基础知识方面的课程培训。增加财务人员对网络技术和网络知识的了解程度。第四，在培训时间上，应当尽量增加，在培训期间留出足够的时间让培训人员能够消化知识，巩固所学，从而有效指导现实所学。培训时间。小型企业会计人员的基本素质较差，因此培训时间应尽量较长，给会计人员一个接受知识、消化知识、巩固知识的时间。还应当尽量避免速成型培训班，可采取半脱产形式进行培训，在一个较长的时期内，安排会计人员掌握基本的电算化知识，然后在一定的时间内进行实际锻炼。第五，检验培训效果，通过实行教考分离，适当增加一些内容丰富，难度较大的培训课程，改变走过场走形式的培训旧习惯，真正让员工学到知识学到能力。在实际工作中，通过培训所学能够自己解决一些遇到的现实问题和技术问题，从而提高业务水平和专业水平。

    （四）加强电算化环境下的内部审计

    内部审计其实是企业内部控制的一个最有效的手段之一，尤其在电算化环境下，在整个内部控制的体系建设中扮演着举足轻重的角色，同时内部控制的重点由对人的控制转变为对人、计算机甚至互联网的综合控制，这也就提高了对内审的工作要求。

    1.内审机构建设。企业应当结合各单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，具体负责对内部控制的设计、执行的有效性进行独立性评估，要根据工作计划对那些内部控制的关键流程进行定期审计和评估。作为公司内审机构，审计部不应设在总经理下，而应设在董事会下，受董事会领导，或在董事会下设立审计委员会，受审计委员会的直接领导，从而使内部审计避免受经理班子的制约，以确保内部审计的独立性与权威性。

    2.加快选购审计软件模块的进度，以及相关的应用培训工作，在审计软件的协助下，由独立的内部审计师对企业内部控制进行监督，来防止舞弊事件的发生的概率；保证独立性，报告规范制。要保证内审机构的独立性，包括机构设置、人员配备等方面。内部审计机构应该对内控的有效性进行监督，同时针对发现的内部控制问题，严格遵循内部审计工作程序来向审计委员会（或董事会）报告工作进度。

    3.理清薄弱点，加强监督作用。作为企业的内审人员，应该具备的一项基本能力就是全方位了解企业，包括高层的管理风格、企业精神和文化、已有的控制程序等方面。在全面熟悉公司情况的前提下，要认清关键的控制点和存在的薄弱环节，并提出针对性强的完善措施 。

    4.明确职责权限。企业应当根据《基本规范》，制定内部控制监督制度，要明确内部审计机构及其别的内部机构在内部监督中的职责权限，对内部监督的程序、方法等严格规范，进一步完善内部审计监督体系。内部审计部门要制定内部监督工作具体实施办法，采取日常监督和专项监督相结合的监督机制，同时结合内部监督落实情况，对内部控制的有效性定期进行自我评价，并积极自主的出具CSA（即内部控制自我评价报告）。

    （五）建立健全电算化操作控制体系

    1.建立权限控制与管理制度。在操作控制中，对于人的控制是重点，主要采用权限控制的方法来进行用户识别和远程识别。日常的操作员应该严格按照规定进行工作，不能越权操作。系统程序员或系统维护员通常能直接接触到重要程序的技术资料、加密文件和源程序，这就必须注意对其的控制，权限设置必须明确合理，程序员与业务操作员不能由同一个人担任。

    2.制定规范，加强输入和输出控制。在数据输入控制中，要加强授权审批制度，严把原始凭证这关，确保其完整性和真实性。同时也应该加强职位相分离制度，针对不同操作员需通过软件设置不同的权限和密码，保证相互的独立性和职权明确。在数据的输入过程中，要及时核对，发生任何的疑问或错误，必须经过正确途径去修改，千万不能擅自修改。要做好定期数据备份工作 。

    3.加强执行力度，做好记录规范制。首先企业采用的软件应该自带操作日志文件，只要系统运行，所有的操作都有时间记录和相关的操作记录，增强自动跟踪能力。其次，对所有储存介质做标号，以便查询，同时有修改、更新等操作发生时，必须附有书面授权证明，并且做好相关登记手续和遵循作业流程规章。

    4.建立安全检测预警系统。企业计算机技术部门应该实时寻找可疑的数据流（违反网络安全规章和具有网络攻击特征），要对非法的登陆企业数据库网络的事件实时反击和报警，进一步跟踪那些涉嫌的主机或IP地址，将漏洞监控与实时监控结合起来，创建一个完善的安全模式。

    （六）加强企业信息化管理

    企业在进行会计电算化项目时，必须结合自身的特点和实际情况。与企业管理现状和技术现状相契合相匹配。在加强企业电算化信息系统的过程中，一应当充分考虑企业管理现状，企业实施电算化应当能够提高企业管理水平，促使企业财务会计工作提升效率。具体来说，在实施会计电算化过程中，必须结合企业发展的阶段，考虑如何将财务会计的建设与企业发展阶段保持相一致。另外，企业实施会计电算化建设，应当从实际出发，不能搞一步到位，一劳永逸。应当将其作为一个持续建设的项目，一点点积累，通过实际工作需求，不断调整现状和应用软件，这样才能促进企业系统的实施应该是一个持续的过程，应该随企业的发展而随时调整。企业会计电算化建设与企业发展是一个相互促进的关系。如果会计电算化与企业现状同步，就会促进企业发展。如果与企业现状不协调，会对企业发展造成一定的阻碍。总之，企业要建立自身会计电算化系统，必须结合企业自身实际，从企业战略发展的实际出发，全面分析企业自身优势和劣势，明确影响企业开展会计电算化工作的因素和存在的问题。针对这些问题，结合企业自身实际特点，以长远利益为重。

    信息需求社会化对会计电算化在企业内部的推广和应用提出了更高的要求。随着世界经济的一体化发展，企业管理的信息化和网络化办公，以及管理软件的普及越来越快，这一切都对企业实现会计电算化工作提出了要求。企业通过应用并深入发展会计电算化工作，可以进一步提高企业的综合实力和竞争能力，对先进信息技术进行有效利用。通过提升自身能力，抓住有利时机，实现自我发展。

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