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会计专业
加强高校内部控制制度问题研究(三)
5、内部审计控制。目前一般高校内部都只设立了内部审计部门,未专门设置一个内部控制部门,因此内部审计部门应充分发挥作用,达到内部控制的效果。高校内部审计部门能协助高校的高级管理层有效履行管理职责,是对内部会计控制执行情况的再控制,实心对内部的监控。
五、高校内部控制存在的问题
目前,高校内部控制已有所实行,也采取了许多措施和办法,并取得了一些管理经验和成绩,但这些成绩还远远不能适应国家经济迅速发展和高校经营管理的需求,不足之处还很多,具体表现在以下几个方面:
(一)内部控制的研究较单一,不系统。我国对高校内部控制的研究主要是对内部跨级控制的研究,对内部管理控制以及其他方面的研究较少,没有建立一个内部控制的整体框架和完整的体系。有些只局限于对某个要素进行分析,没有和其他的要素相结合进行综合性分析。
(二)内部控制环境的局限。高校的管理层对内部审计的不重视及认识不足是导致高校内控制度未起作用的原因之一,他们对于自己的研究领域的内容熟悉,但对于如何管理好学校,如何搞好内部控制还略缺专业性。内部控制执行情况的好坏在很大程度上取决 与管理者的态度,如果管理者高度重视高校内部控制的建设,那么高校的内部控制则高效。如果管理者对高校内部控制的建设不重视,对内部控制的重要性缺乏认识,那么影响全校上下对内部控制的认识以及重视程度,高校的领导对风险缺乏科学的认识,风险意识差,不能有效的防范和处理风险。甚至有些领导利用他的权威干涉内部控制的执行,唯我独尊完全忽视内部控制的执行。
(三)对内部控制的执行不力。目前我国还没有对高校内部控制的规范体系,各高校也没有统一的标准做参照,一些高校有设置内部控制的制度,但各高校的内部控制在实施过程中遵循各不相同的“规范”,有些即使设置了规范完全不参照规范执行,导致了执行力不到位,内部控制不能发挥其作用。甚至一些高校根本就没有设置内部控制制度。
(四)权责划分不明确。一些高校经济业务各经办人员的职责划分不清晰,缺乏相互分离相互制约相互监督。高校财务处任务多繁杂,财务人员不足,学校会让在校生进入财务部临时工作,这影响财务人员后续工作的开展。
六、加强高校内控的措施
(一)高校应该结合自身的实际情况制定内部会计控制,对内部控制进行精准定位,在相关法律的规范下,建立适合自身的内控制度,以达到最大的效果。
(二)加强环境的建设。从外部环境来看要加强监督,包括财政、审计、税务、社会舆论的监督,各种监督功能交叉,形成一股合力达到最佳的效果,有效防止高校腐败案件发生,从事前事中事后全方位进行监督。从内部环境来看应提高高校管理者的素质,提升对内部控制的认识,加强专业方面的学习,对管理人员进行定期的培训,了解内部控制的发展现状,及时对本单位的内部控制实行情况进行分析,总结执行过程中的经验和问题,以便更好的执行内部控制制度。
(三)建立相对应的奖惩机制。明确规定奖励和惩罚条件,严格按标准执行,对内部控制管理的好的领导人以及部门进行奖励,提高积极性;对内部控制不参照标准执行或执行不到位的进行惩罚,督促改进,提高认识。
(四)加强风险控制意识。高校外部面临招生就业的压力,高校间的竞争激烈;同时内部也存在着管理风险,财务风险,办学风险等,一直以来风险都不被管理者所重视,往往都是在风险发生之后才采取相应的应对措施。高校应该事前及时识别高校内外部风险,采取相应措施,建立相关的风向控制系统,对风险进行监控、防范,争取把风险发生的概率降到最低。
(五)建立健全各级经济责任制高校建立健全各级经济责任制,是提高管理水平和避免经济T作失误的有效途径和必然要求。
其核心是将权利和义务相互结合,使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按照规定行使权力,又必须按照规定履行义务。建立单位行政负责人经济责任制 , 并按照“ 统一领导,分级管理”的原则,
按高校内部管理层次分别建立起各级经济责任制, 一级管一级,一级带一级, 一直抓到每一个基层经济单位,把经济责任制的内容贯穿于高校财经工作的全过程。通过经济责任制的实施和定期考核、监督,使高校经济活动健康有序地开展。
(六)提高会计人员素质 内部会计控制制度从客观上规范会 计人员及其当事人的工作行为, 是一种“硬性”规定,而人员的素质 是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的。 有了内部控制制度,无人遵守, 制度也就失去了意义。 因此, 要落实内部会计控制制度,在很大程度上必须依靠会计职业道德自律的力量。高校应加强对 会计人员职业道德教育。第一,做好思想品德教育, 使财会人员在 工作中树立正确的人生观和价值观,做到实事求是,忠于职守,廉洁自律,爱岗敬业。第二,坚持法制教育,培养依法理财的观念和能力。进行会计专业知识教育,做好会计人员的后续教育,使会计人员有过硬的会计业务技能和较高的会计业务水平。
结语
到目前为止,我国的高校风险管理与研究还处于一个早期阶段,所有的研究因为缺乏一个相对完整的高校风险管理理论的参照而表现得十分脆弱,而在实践工作中,对高校风险问题的应对措施,是借助于政府组织实施的一系列风险化解行为,虽然在一定程度解决了高校所面临的风险,却又有挬于我国希望加强高校自主权的高等教育改革。所以,现在的当务之急是开展专业的高校风险管理论研究并实现在其依据下的高校风险管理
参考文献
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