加强高校内部控制制度问题研究

[摘要]随着社会主义市场经济的高速发展、高等教育体质改革的不断深入，以及高校办学规模的日益扩大。我国高等教育正在逐步建立起以政府宏观管理，学校面向社会自主办学的新体制。高校要更好地适应新的社会经济环境，就必须要重视和加强内部会计控制制度。而如何有效解决目前高校内部控制制度存在的问题，以适应新形式下高校发展的要求，是目前高校面对的一个重要课题。本论文从研究背景及问题提出、理论意义及实用价值、内部控制的基本理论、高校内部控制存在的问题、加强高校内控的措施、高校风险管理的基本理论开展论述。

[关键词]高校内部控制；措施；目标；发展

一、研究背景及问题提出

随着社会主义市场经济的高速发展、高等教育体质改革的不断深入，以及高校办学规模的日益扩大。我国高等教育正在逐步建立起以政府宏观管理，学校面向社会自主办学的新体制。高校要更好地适应新的社会经济环境，就必须要重视和加强内部会计控制制度。而如何有效解决目前高校内部控制制度存在的问题，以适应新形式下高校发展的要求，是目前高校面对的一个重要的课题。

二、理论意义及实用价值

高校内部会计控制，是指高等学校为了确保学校教育事业活动有秩序地和有效地运行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，提高会计信息的真实性和准确性，实现高校管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部会计控制的设计与实施，是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。

三、高校风险管理的基本理论

（一）高校风险管理的内涵

随着我过高等院校在社会上不断增多的角色，院校自主权的不断扩大，高校所要承担的责任也越来越多，为了确保一个可持续的高等教育前景，应当从政策的制定和院校内部管理两方面来采取相应的措施，而这些新的政策性与策略性计划的实施，也使高等院校面临新的风险，为有效应对这些复杂的风险环境，高等院校迫切地需要建立一个全局和科学的风险测评和风险管理系统。

（二）高校风险管理的发展

第一阶段，高校还未能认识到主动开展风险管理的意义，除了通过购买保险方式进行风险控制之外，高校尚未开展其他任何形式的风险管理计划。

第二阶段，高校对风险管理有一般性认识，也认识到运行风险管理将避免很多不确定性事件恶化为困境。

第三阶段，高校已经认识到风险管理的价值，并建立起相应的风险管理部门进行监控，开始运行内部审计，同时审计员被赋予风险管理职责。

第四阶段，高校没有一个职责范围广泛的风险经理职位，该阶段高校开始关注各种定性与定量的风险因素，应用风险评测清单以及整体风险管理计划。

第五阶段，高校风险管理的最高阶段，风险管理工作提升为高校的领导层所关注的核心工作事务，风险管理应当将高校中全部的职能工作有机地进行整合。风险管理的目标是一个持续提升的，类似平衡记分片式的行为鉴定结果。高校中的内部审计部门则负责监控风险管理项目的实施，以确保其有效恰当的运行。

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