会计师事务所审计质量影响因素研究-开题报告-文献综述-参考文献(二)

从2001年开始，我国的蓝田股份，银广厦等多家公司披露虚假财务信息案件不断曝光，而今年又有莲花味精、康芝药业等多家上市公司被曝出财务造假，其中审计失败是其重要原因。审计质量问题引起的法律案件层出不穷，使得社会公众对上市公司的财务信息真实性产生了很强烈的不信任感，同时对会计师事务所审计质量也抱有很大怀疑，这对以信誉求发展的事务所行业带来了危机，暴露了审计质量方面的薄弱。审计质量是审计业务工作的优劣程度，也是审计结果达到审计目标的有效程度。具体表现为审计人员的素质质量及审计构成的执行质量，最终体现为审计结果的质量。其主要目的是为了增加会计报表的可靠性。如何加强会计师事务所审计质量以满足我国市场经济发展的需要，是会计师事务所行业所面临的严峻的问题。掌握会计师事务所审计质量的影响因素有助于对如何提高会计师事务所审计质量提出有针对性的政策性建议。在这种背景下，加强对会计师事务所审计质量影响因素研究分析具有重要现实意义。

（二）国内外研究概况

(1)国外研究现状

1. 审计质量的概念

国外对审计质量控制的研究开始于20世纪60年代，对注册会计师以及事务所控告的“诉讼浪潮”的出现引起了审计职业界对审计质量控制问题的关注。

Watts和Zimmerman (1981)是最早提出审计质量的概念，他们认为审计质量就是审计人员发现被审计单位违约行为的概率，概率的大小主要取决于审计人员的专业能力以及独立性两个方面。DeAngelo(1981)认为审计质量的定义为:注册会计师发现管理者违约并且报告这种违约行为的联合概率。Palmrose(1986)认为审计质量是对财务报表中不存在重大错报的保证程度，保证程度越高审计质量越高。Simmunic和Stein (1987)认为以财务报告可信度来衡量质量，审计质量是财务报告中没有重大错报漏报的保证水平，应包括更为可靠和更少人为错报与漏报Davidson&Neu(1993)的观点是，审计人员发现并消除报告收益中所包含的错误及舞弊的能力即为审计质量。

2.会计师事务所审计质量影响因素相关研究