会计师事务所审计质量影响因素研究-开题报告-文献综述-参考文献

会计师事务所审计质量影响因素研究-开题报告-文献综述-参考文献(六)

独立性和专业能力，雷光勇、刘丹(2006)通过考查得出结论，注册会计师的专业胜任能力直接影响审计质量，而高强度审计工作却是严重影响审计服务质量的主要因素之一。王映美、许慧萍(2006)发现专业能力越强，审计质量越高。胡明兰(2009)阐述了专业胜任能力对注册会计师审计质量的保证作用。杨柳（2013）认为如果注册会计师不能保证专业胜任能力及独立性，审计质量就得不到保证。独立性及专业能力是审计质量的重要指标。

3.我国提高会计师事务所审计质量的建议

孙坚(2008)指出可以通过规范审计程、强化会计师事务所自身管理和加强社会监管来提高审计质量。

陈美丽(2009)指出可以通过如下途径提高会计师事务所审计质量:积极引导和鼓励会计师事务所做大做强;增强会计师事务所抗客户胁迫的能力;提高企业会计信息透明度;加强财政监督。

李锐青、白洁（2014）为了提高审计质量,可以从改善会计师事务所的行业环境,健全会计师事务所的内部管理,建立完善有效的监管体系三方面着手,来引导和管理会计师事务所的审计工作。更多还原

杨柳（2013）指出可以通过提高审计人员的素质，积极支持审计收费制度，加强审计收费监管及加强审计控制，约束审计风险究来提高审计质量。

程之议（2014）指出采取综合性措施，从改善事务所外部竞争环境，事务所内部管理及加强国家监督政策引导来提高事务所审计质量。

文献总结：从以上国内外学者对注册会计师审计质量的研究结果可以看出，国外对审计质量研究起步较早，目前的研究专门对怎样提高会计师事务所审计质量的对策相对较少，大多是针对注册会计师审计质量的影响因素研究及对审计质量低下的原因分析等方面。多数研究就事论事，国内较少借鉴发达资本主义国家的先进经验来提出改进意见。而且对于同种影响因素具有多种结论。另一方面，学者提出的影响因素大多只是他们自己所关心的一个或几个影响因素，比较缺乏一个综合性的考虑。因此，本文站在巨人肩膀上，拟对会计师事务所审计质量因素进行全面分析，并结合实例对提高会计师事务所审计质量提出有帮助的建议。

（三）研究目标和意义

随着经济快速发展，公司越来越离不开审计的需要，会计师事务所审计质量就成了审计的重中之重。近几年审计失败案例不断增多，审计质量存在的问题越来越明显。因此，通过对会计事务所审计质量研究有着实质的理论和现实意义。

1.理论意义

我国目前广泛存在审计质量问题，国内外学者对此也进行了不同研究，有关部门也采取了相关措施，一定程度上也加强了事务所审计质量水平，但没有解决根本问题。审计失败案例仍然层出不穷。本文在前人研究的基础上，通过对市场环境，事务所内部因素以及外部监督三个方面来分析会计师事务所审计质量现状并结合案例来提出改进建议，希望能够对提高事务所审计质量有所帮助。

2.现实意义

近几年，中注协、审计局、财政部、证监会公布了许多上市公司审计失败案例处罚公告，究其根本原因即会计师事务所审计质量问题。2013年，各地方注协（除河南、甘肃注协尚未完成处理工作外）对存在问题的159家事务所和299名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予25家事务所和61名注册会计师公开谴责；给予36家事务所和93名注册会计师通报批评；给予98家事务所和145名注册会计师训诫，行业惩戒力度进一步加大。根据惩罚数据来看，我国的审计质量仍然不太理想。由于低质量的审计报告会误导投资者造成重大损失。因此，尽快提高审计质量，给投资者提供决策所需的高质量的会计信息，具有经济意义和现实意义。

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