会计师事务所审计质量影响因素研究-开题报告-文献综述-参考文献(五)

 审计任期对审计质量的影响方面，陈信元、夏立军(2006)选择2000-2002

年间上市公司作为为样本，以操纵性应计利润作为指标，经数据分析发现审计师的任期与审计质量呈U型关系。罗党论(2007)认为审计质量与审计任期具有负相关关系，有两方面原因:其一，长期的业务关系可导致审计人员在审计过程中形成思维定势，过分依赖以前的工作成果，从而拒绝新的审计方法;其二，随着审计任期的增加，事务所与上市公司形成的亲密关系容易影响注册会计师的审计独立性及客观公正的职业态度，进而影响审计质量。贾楠（2013）选取2009—2011年深圳证券交易所A股上市公司财务数据和主审事务所审计信息,剔除金融行业(银行、保险、证券)、公共事业行业(房地产)及数据不全、当年首次上市的样本公司,采用上市公司可操控性应计利润的绝对值作为审计意见的替代指标,将事务所审计任期分为“首次委托审计”、“短期审计任期”及“中长期审计任期”作为自变量,把影响审计质量的其他重要因素(例如公司资产规模、事务所类型、公司盈利能力、负债比率、净资产收益率、第一大股东持股比例等)作为控制变量,构建会计师事务所审计任期与审计质量的多元线性回归模型并对结果进行分析并得出结论：(1)首次接受委托的审计质量要比短期审计的审计质量低；(2)中长期审计质量也要比短期审计质量低；(3)事务所审计任期与审计质量是呈倒“U”型。

事务所的组织形式对审计质量控制的影响方面，李若山(2003）、赵保卿(2003)认为事务所的组织形式对审计质量有着一定的影响，一般而言合伙制优于有限责任制，即合伙制的组织形式对提高审计质量更有效。吕鹏(2005)认为组织形式的变化只是将事务所的责任由有限责任变为无限责任，但这并不影响审计质量。途颖(2008)从会计师事务所组织形式的演变、法律风险及各国的选择等多方面进行研究，研究发现会计师事务所的组织形式与会计师事务所审计质量存在显著的线性相关关系，相比有限责任制组织形式的会计师事务所，合伙制组织形式的会计师事务所能提供更高质量的审计服务。崔丽艳（2013）以2009年至2011年沪市A股的上市公司为样本，采用基本的琼斯模型计算可操控性应计利润，使之作为会计师事务所审计质量的衡量指标，分析得出会计师事务所组织形式与会计师事务所审计质量呈现正相关关系。合伙制组织形式会计师事务所的审计质量高于有限责任制组织形式会计师事务所。特殊普通合伙制组织形式事务所的审计质量高于其他组织形式会计师事务所的审计。

曹丽华(2007)运用实证研究验证了会计师事务所声誉能传递审计质量高低的信号，有助于消除审计市场中信息不对称的现象。马文杰(2010)提出，具有较高声誉的会计师事务所执行审计，其审计质量高于其他事务所的审计质量。王晓君（2013）认为会计师事务所的声誉是影响审计质量的重要因素之一，日常生活中人们普遍青睐于口碑好的产品，即商誉是一种无形资产，能为企业带来额外的收益与关注。