会计师事务所审计质量影响因素研究-开题报告-文献综述-参考文献(四)

Richard B. Carter (1998)通过实证研究指出可以用会计师事务所声誉来衡量其执业质量的高低。具有较高声誉的会计师事务所一旦发生审计失败所付出的代价包括失去现有客户以及与之联系的准租失去凭借声誉收取较高审计费用的能力更大。因此他们更有动机保持较高的审计质量。

独立性和专业能力。学者DeAngelo (1981)提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力，而报告违规现象的可能性则取决于其独立性。Krishnan (2004)研究审计主体独立性和专业胜任能力方面，发现专业能力强的审计师审计的财务报告更稳健。

(2)国内研究现状

1.审计质量的概念

张龙平(1994)认为，审计质量的重点是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性，具体表现为审计人员和审计过程的质量，最后反映为审计报告的质量。冯均科(2002)认为审计质量是指审计工作及其产品(报告)(按照社会性和专业性的标准确定的)的优劣程度。随后，司艳萍指出，审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。叶少琴(2004)则指出审计质量是审计报告能够满足报告使用者的正当、合理要求的特性。汪军(2005)认为审计质量最终是由审计师专业胜任能力、职业道德、审计投入和独立性等的联合乘积共同决定的保证水平。孙宝厚(2008)将审计质量表述为狭义和广义两个层次，狭义方面强调审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度，而广义方面强调审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度以及对审计需求的满足程度。

2.会计师事务所审计质量影响因素相关研究

我国对影响会计师事务所审计质量的研究主要是理论研究，实证研究起步较晚，但也形成了一些初步的研究结论。

姜魏、攀心月(2006)以2004年我国的沪深A股上市公司为样本，对我国上市公司审计质量的影响因素进行了实证分析。检验结果表明审计质量与第一大股东持股比例和会计师事务所规模正相关。吴水澎和李奇凤(2006)将事务所划分为国际四大、国内十大和国内非十大，来研究了会计师事务所规模与审计质量的关系，用我国2003年的上市公司数据作为研究样本，得出研究结论，国际四大事务所的审计质量高于国内十大，国内十大事务所的审计质量高于“国内非十大”。程之议(2014)认为规模较大的会计师事务所在开展审计业务时，具有较强的专业团队，其专业技能、审计经验等方面的专业知识丰富， 发现重大错报漏报的能力较强，而规模较小的事务所由于受其经营规模、经营资金等方面的限制与制约，在开展审计业务时其审计质量可能会受到影响。孙成伸（2014）通过2011-2012年A股非金融上市公司为研究对象，考察会计师事务所规模对审计质量的影响。研究结果表明，大规模事务所对审计质量有着积极的影响。

雷光勇、刘丹(2006)通过考查得出结论，审计收费的高低可以作为衡量审计质量的一个信号，即审计收费水平越高，审计质量越高。张渠(2009)认为，我国当前审计市场上事务所一方存在低价揽客的行为，同时，被审计单位一方又存在高价购买审计意见的行为，并且采用2003-2006年我国沪深两市的所有A股上市公司作为研究对象，研究审计收费与会计师事务所审计质量的关系，研究表明，审计费用在没有超过一定的额度范围之前，被审计单位的可操控性应计利润将会随着审计费用的提高而下降，但是在超过了这额度范围之后，随着审计费用的增加被审计单位的可操控性应计利润反而有上升的趋势，即审计收费增加审计质量反而下降了，由此得出结论，审计收费与会计师事务所审计质量之间存在一种近似U形的非线性关系。任秀梅、杜慧慧（2014）以2007 ～ 2011 年度沪深两市A 股上市公司为研究样本进行实证检验。研究发现在对影响审计意见的其他因素进行控制后，会计师事务所的审计收费与其为客户出具的审计意见之间呈显著的负相关关系。