DeAngelo (1981)认为，会计师事务所规模可以用来衡量审计质量的高低;事务所规模越大，与每一特定客户相关系的准租占事务所整个准租和的比重越小，该事务所以机会主义行事的可能性就越小，其可预期的审计质量就越高。就能保持较高的审计质量。Moore and Scott ( 1989)和Dye ( 1993)从诉讼风险和违规成本的角度分析事务所规模与审计独立性之间的关系，同时大型事务所具有更多的经济资源、审计资源，因而更有动力、有能力提供更高质量的审计服务、签发更客观真实的审计报告以避免潜在的诉讼风险和高额的违规成本。
Ronald R. King （1999)认为，审计费用的高低会影响审计质量水平，审计收费的高低既源自于事务所对审计资源的付出，同时，审计费用的缩减又会对后续审计资源的投入产生限制作用，进而对审计质量形成不良影响。Copley(1994)通过实证研究表明，审计质量与审计收费之间具有正向相关关系。即会计师事务所提供的审计产品的质量越好审计收费就越高。
