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会计专业
亏损公司的扭亏行为与手段研究(五)
事件
变量
年度
统计值
1998
(n=51)
1999
(n=35)
2000
(n=50)
总体
(n=136)
扭亏
关联交易(t+1)
均值
0.84
0.69
0.88
0.82
T校验值
16.394*
8.613*
18.956*
24.483*
重组(t+1)
均值
0.69
0.66
0.86
0.74
T校验值
10.458*
8.073*
17.349*
19.738*
亏损类型(t)
均值
0.59
0.71
0.78
0.69
T校验值
8.452*
9.22*
13.181*
17.382*
补贴收入(t+1)
均值
325.12
141.57
367.74
293.55
T校验值
1.502*
2.248*
2.74*
3.055*
操控性应计利润(t+1)
均值
1.961E-11
-2.86E-11
-2.00E-11
-7.35E-12
T校验值
0.000
0.000
0.000
0.000
事件
变量
年度
统计值
1998(n=34)
1999(n=46)
2000(n=44)
总体(n=124)
未扭亏
关联交易(t+1)
均值
0.12
0.24
0.57
0.32
T校验值
2.098*
3.761*
7.522*
7.653*
重组(t+1)
均值
0
0.2
0.39
0.21
T校验值
N/A
3.308*
5.203*
5.712*
亏损类型(t)
均值
0.47
0.65
0.32
0.48
T校验值
5.416*
9.186*
4.480*
10.738*
补贴收入(t+1)
均值
79.62
93.98
58.26
77.37
T校验值
2.249
2.163
2.463
3.776
操控性应计利润(t+1)
均值
-0.077
-0.065
-0.095
-0.055
T校验值
-3.650*
-2.611*
-1.963*
-2.989*
注:t检验零假设为均值为零;N/A:1998年样本中重组变量值都为0,因此未进行 t检验;
*表示通过 0.05的显著性水平。
表 3更加清晰地展示了亏损公司的行为和特征。从总体上看,在扭亏为盈的公司中,发生关联交易和重组行为的样本个数比重非常高,分别为样本数的 82%和 74%,属于连续亏损的公司则占到了 69%。分年度看,扭亏公司扭亏当年发生关联交易行为的频率在 1999有所减少,2000年度又有所回升并超过了 1998年度的频率;发生资产重组活动的频率变化趋势与关联交易活动相似;扭亏公司中属于连续亏损类型的比重则在 3年中逐年升高。为了考察各个变量的均值是否显著不为 0,我们进行了单一样本 t检验。从表 3中可以看到各年和总体的关联交易活动、重组活动和属于连续亏损公司的频率均值以及补贴收入7都通过了0.05的显著性水平的检验,但操控性应计利润的均值没有通过 t检验。
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