制造业企业销售与收款内部控制研究

制造业企业销售与收款内部控制研究2 制造业企业概述

（3）建立应收账款对账制度，在企业销售大量采用赊销的情况下，应收账款在单位的资产中占有相当大的比重。企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员应当定期与往来客户通过函证等方式进行对账。若有不符，应查明原因，及时处理。定期核对应收账款，有助于检查单位的会计处理是否正确及时，同时有助于减少债权债务纠纷。企业应独立于现金出纳、销售人员及应收账款的记账人员定期向客户寄送对账单。双方对于账务不符情况及时做出说明，可以据此检查账簿记录并进行正确账务处理。为保证该项控制的有效性，单位应考虑制定一名独立于现金出纳、销售人员及应收账款记账人员进行对账处理。

（4）建立坏账准备和注销，企业每月应根据符合相关制度明确的方法和比例进行计提，比例可以根据公司以往经验、客户实际财务状况、现金流量状况和其他相关信息确定，一般为3‰-5‰。如果发现账目回收可能性很小，则应按全部金额计提坏账准备。对应收账款实行单个客户管理和总量控制相结合的方法。要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。通过分析应收账款的周转率和平均收款期、实际占用天数、变现能力来判断单位的流动资金是否维持在正常水平，及时调整信用政策。企业还应建立应收账款催收和预警制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按月分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。

（5）销售人员自律声明，销售业务人员作为敏感岗位职工应当签署员工自律声明。此外，企业还应当制定销售人员保证书。该保证书主要针对销售人员特别设计。这里包括：承诺遵守公司内控管理政策，遵守和客户、销售代理商和经销商的交往原则，遵守信息发布规矩，填写销售人员工作日志等。销售人员特别要对违反申明承诺后的公司处罚事先做出接受承诺。以保证企业发现销售人员违反职业道德后能够及时做出有效的处罚。销售人员保证书对销售一收款业务中的各业务环节都具有预防舞弊风险的作用。

（6）制定严格的公司审核制度，每个环节的表单都要做到制表人和审核人全部到位，并且制定专门的检查人员，检查各个步骤是否规范进行。

3.4.3 完善会计系统内问题

（1）公司内部的会计部门中的人员应该做到专人专事，让专门一名人员负责应收账款的登记、分析和保管。会计部门的管账与管钱分开，总账与明细账分开管理。并且复核人与记账人不能为同一人，要分开审核，保证职责符合会计相关规定，避免舞弊。

（2）对会计人员每年要进行教育与培训，增加会计人员的专业技能以及职业道德，比如对总经理的不合理要求进行会计法规上的申辩和拒绝，同时按时上交库存现金，使其不超过法规规定的数额。

3.4.4 完善内部审计与监督

管理层要重视内部审计与监督的重要性，应聘请1-2名内部审计人员，建立内部审计制度，对企业各项运转进行审查和监督，专业人员要具备过硬的会计和审计知识，要了解国家相关经济政策与法规，要有良好的沟通能力和书面能力以及公正公平的能力，保证对各个环节的审查都做到全面、公正。从基层入手，重视内部审计“三化”建设。从“审、帮、促”三结合着眼，突出抓好现场审计。严肃审计处理，保证项目质量。明确责任，依法查处和打击会计违法违规行为。

结论

本文从对制造业的问题分析和结合实际案例嘉兴志晋五金有限公司的调查发现制造企业普遍包括：内部控制意识不足、不相容职务不分离、关键控制点不够明确和企业组织结构简单等。并根据对应问题提出了改进的建议。

由于自身理论知识能力和数据不充分等限制原因，本文还有很多问题和不足之处。比如对内部控制了解不够深入，致使很多点有重复覆盖的可能。对案例公司也进行过调查，但由于保密性和规模问题，可能有些控制关键点或舞弊点没有被挖掘。希望本文能公司甚至制造业企业内部控制的改善提供一份力量。

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