免费获取
|
论文天下网
|
原创毕业论文
|
论文范文
|
论文下载
|
计算机论文
|
论文降重
|
毕业论文
|
外文翻译
|
免费论文
|
开题报告
|
心得体会
|
全站搜索
当前位置:
论文天下网
->
免费论文
->
会计专业
制造业企业销售与收款内部控制研究(五)
制造业企业销售与收款内部控制研究2 制造业企业概述
3 嘉兴志晋五金有限公司案例
3.1 嘉兴志晋五金有限公司概况
嘉兴志晋五金有限公司注册于2009年,是一家小型民营制造业企业,位于嘉兴市嘉善县罗星街道善西私营经济开发区泰山路37号。目前经营良好,技术装备先进。主要经营紧固件的生产销售,销售地域集中在江浙一带。
其中生产部拥有生产车间2个。全公司共25名员工。
嘉兴志晋五金有限公司主要销售于江浙沪地带,经过多年经营,近三年销售额平稳增长,2015年销售利润达到320万。
3.2嘉兴志晋五金有限公司销售与收款内部控制流程
嘉兴志晋五金有限公司的销售与收款控制较为简单,按照业务流程与对应凭证进行逐步控制
(1)接受订单:订单由总经理负责核准是否接受,如果为老客户则查看财务部保留的客户信息资料,确定客户的资信是否可以给予赊销;若为新客户,则需要其提交详细的客户信息,比如税务登记副本、营业执照等复印件,经核实才允以接受订单。财务部将客户信息规整计入客户档案,妥善保存。一般来说,销售价格按照市场同类产品和生产成本等为依据确定,划定了基础价格后实行议价制度,根据不同情况上下浮动。由总经理直接确定赊销比例,不论新老客户,都需要预收30%-50%的货款,特殊情况由总经理与客户商洽后具体确定。
(2)签订订单协议、签发销售通知单:总经理确认订单后,销售业务人员与客户签订产品购销合同,其中,购销合同内表头为签订的时间、甲乙方、地点,中间内容分成十几个部分,详细写明货物的名称、规格、数量、单价、总金额、采购单号等,并确定收款方式、质量要求、运输、交货方式、验收标准、违约责任等内容,并敲定公司合同专用章。明确认合同条款正确无误后,该业务人员编制销售通知单,销售通知单上注明利润日期、货物名称、数量、金额、单价后直接交给生产部门人员,并根据之前交易记录连续编号。会计将应收账款明细账与销售通知单进行核对,如有问题则立即上报总经理。销售通知单上注明利润日期、货物名称、数量、金额、单价后直接交给生产部门人员。
(3)按单供货:仓储部严格根据销售通知单上的数字等提出货物并进行装入运输并填写出库单,标明单位金额、数量、时间、名称并由仓储人员签字,发货员工负责装货后检查数量是否正确无错。
(4)开具发票,记录销售:仓储部门填写出库单一式两份,一份自己保存,一份交由会计处,会计处根据出库单、销售通知单和增值税发票等凭证登记入账,会计人员填写应收账款明细账并负责填写银行日记明细账等。
(5)回收货款:销售人员对已经到期货款的客户进行催收。会计部则根据收回货款所得增值税专用发票进行银行存款明细账、应收账款明细账的登记。
(6)销售调整:公司目前大多为事前作废,直接将增值税作废事后出现销售调整公司按规定应开具红字增值税专用发票,财务部收取发票后登记入账,冲减之前的销售收入,调整应收账款明细账,目前公司尚未开出过红字增值税专用发票。
3.3 嘉兴志晋五金有限公司销售与收款内部控制问题
从整体来看,企业受制于规模原因,并没有有意识的制定相应的销售与收款内部控制系统,公司若想要扩大发展必须要发现问题并主动改善,从内部环节细分,结合销售与收款内部控制理论框架来看,还存在三个方面的问题。
3.3.1 管理层水平内部控制的问题
(1)职务不够分离,比如销售人员作为销售产品并且对货款进行催收,则有可能造成销售人员的贪污,损害公司利益。财务部人员较少,只有会计,应收账款没有专门独立的登记、保管人员,并且会计工作的记账和复核都为同一人,容易产生风险。另外各个部门都直接受总经理的管理,这有可能产生总经理自身不符合制度或舞弊,员工也不得不继续进行业务的情况,比如仓储部门由老板娘管理,如果老板娘自身违反制度挪用产品而导致的减少,员工也不得不进行一些违规的行为来弥补缺口。较少的组织部门虽然可以节省成本、便于管理,但容易因小失大,给企业带来损失。
(2)没有建立完整的客户资信管理,目前公司对客户信用判断主要靠客户基本信息、客户与管理层关系亲近度以及之前往来交易的信用度来判断,没有建立一个正确、科学的信用评级制度,主要还是靠总经理和销售人员的经验来判断。
(3)管理层和企业员工的内部控制意识不足,只规定了简单的内部控制制度。在制定企业计划时更注重销售和利润,努力提高主营业务收入,形成了“重销售轻风险”的现象。
3.3.2 销售与收款流程中内部控制问题
(1)嘉兴志晋五金有限公司每年没有做好相应的销售计划,基本是每月按照订单数或可以生产数量进行生产,有时会导致供不应求,有时也会造成仓库堆积,而销售价格并不由巨大变化,这使得公司每月的销售收入与成本变化幅度偏大,对提高竞争、扩大市场有长远风险。其次,公司没有信用部门仔细检查和核审并且对新老客户没有区别对待,在预收货款上没有分开的标准。
(2)对款项回收虽然有专门人员负责,但催收力度不够,并且很多是总经理的关联方交易,员工职权过小,无法真正起到作用。
(3)最关键的一点是缺少了很重要的一环:坏账的计提和注销。企业虽然设立了应收账款明细账,但对预防坏账出现缺乏警惕和长远考虑,这说明公司对应收账款的回收和控制没有足够的重视,容易导致有些应收账款欠了好几年也不还的状况,给公司利益造成损失,也不利于货款的管理,再加上公司对交易客户没有进行定期对账和函证,长远的也不利于公司资金链的流动。
(4)每个控制环节点的制单和审核人都没有按规定签字,比较随意,也缺少相关公司规定和意识。
3.3.3 会计系统内部控制的问题
(1)会计权利过大,由于每月账务繁忙、工作量大,没有及时核对各类账簿。对于订单较少的月选择不登记应收账款明细账而直接登记总账,并且对应收账款账龄分析也较随意。
(2)由于公司会计只有一个人,管账和管钱的为同一个人,容易做假账、
呆账,并且由会计保管公司现金并且存留现金数超过了法规规定数目。
3.3.4内部审计控制问题
首页
上一页
2
3
4
5
6
7
下一页
尾页
5
/7/7
相关论文
上一篇
:
中小企业在会计核算中存在的问题..
下一篇
:
证券公司的筹资方式分析
推荐论文
本专业最新论文
Tags:
制造业
企业
销售
收款
内部控制
研究
【
返回顶部
】