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信息披露与上市公司融资成本研究 (2)(五)
信息披露与上市公司融资成本研究
②监事会的成员要求独立,监事除了拥有一般监事的职权外,还应该享有特殊的独立地位。但应该指出的是,独立监事不可以拥有在董事会会议的投票权。 2、完善公司内部治理结构,增强和保持董事的独立性
上市公司应当实行相关制度来保证董事的独立性。独立董事是指在董事身份以外的,与公司无任何其他合同关系的董事。可以聘请专职董事会秘书,保证董事会秘书有充分的知情权。公司要保持独立的董事会。为保证董事的独立,董事候选人应当公开自己或他的雇主与公司有关的所有关系,董事会应立即评估每一位董事的活动会不会在某种程度上对董事会成员的独立性产生影响。 例如:上汽集团董事会秘书出席董事会和管理层的重要会议‚凭借专业和经验,董事会秘书要对所有重要信息是否披露、怎样披露做出准确判断。为了便于董事会秘书能够及时总结所有需要披露的会计信息,上汽集团建立了一套重大事项报告制度。同时,上汽集团研发一套有效的内部会议系统,用于收集和整理信息,保证内外信息一致性,分析各利益联系方重视的关键点;广州控股的董事会秘书本身是分管投资的行政副总裁‚除了组织股东大会和董事会会议之外‚也会参加行政办公会议‚参与重大决策;交通银行则在各分行建立了接触系统,交换和联系需要披露的会计信息。交通银行董事会秘书会在股价不稳定时发出提示函,针对子公司董事、监事和高管做好个人的风险提示。
③加强内部审计工作
上市公司会计监督的关键,是加强公司内部审计工作。公司内部审计部门需要与其他部门独立,这种独立性有助于审计监督的规范有效,有助于约束领导干预会计信息披露的行为。上市公司应当重视内部审计的积极作用,使它的监督职能能够充分发挥。上市公司内部审计是构成公司内部治理的必要因素之一,公司内部治理制度的有效运行离不开规范的内部审计工作。只有建立完善的内部审计机制才能确保公司财产的安全与完整,使会计财务报告真实,可信度高。
④加强内部制度的执行力,保障会计人员的合法权益
造成会计信息失实的原因之一是公司缺少激励机制。因此,可以借鉴国外上市公司的内部治理经验,建立适用于本公司情况的激励机制,如经营者股票期权等,加强对经营者的约束,达到激励与约束并重。同时,应明确会计人员在法律上和公司内部的地位,有关部门也要给予会计人员一定的支持,保障他们的合法权益,从而保障了信息披露的真实性。
(二)强化外部审计监督
注册会计师事务所是一个被政府和社会公认的民间组织。注册会计师审计是对上市公司会计信息进行监督和管理的有效途径。注册会计师事务所内部应当明确分工负责;积极与政府相关部门进行各方面的联系与交流,充分发挥注册会计师行业监管的职能作用。除此之外,也要深化和加强注册会计师行业的建设,提高审计人员审计工作的质量。目前,虽然国内的注册会计师人数逐年增加,但还是存在一部分注册会计师缺乏职业道德和法律意识的现实。为了提高审计的质量,不仅应该完善有关注册会计师审计的各方面制度和条款,监督和规范注册会计师的审计工作,而且还应加大力度进行职业道德和法律意识的宣传和教育。对于违规的注册会计师,应按照严格规定进行处罚。上市公司信息披露是否真实有效,最终取决于会计师事务所审计工作的质量。随然注册会计师数量逐年增加,但从事审计工作的人数仍然跟不上证券市场的发展,不能满足实际需求。因此,一方面应努力扩大已经执业的注册会计师的培训;另一方面,对于尚未执业的注册会计师也要进行定时的培训,不能放低要求。
(三)建立健全市场监管机制
市场经济稳定有效的运行与众多社会中介机构的组织协调密不可分。随着社会中介机构市场的发展,使社会民间机构有能力承担起对上市公司会计信息进行审计的职责,这也促进会计信息披露趋向规范化。为了体现市场公正,公平和有效,舆论监督和市场参与者的监督也是尤为重要的。我国证券监管机构分为两个方面:一是中央证券监管部门,它是担当拟定股票交易的相关规定和条例,监督和管理国内所有上市的公司发生的经营活动,审核披露的会计信息质量的角色。其次是证券交易所,按照有关部门的要求,对会计信息披露实施全面具体详细的的审核和管制。此外,创建一套诚信披露的评议体系,不定时地对信息披露的质量进行严格的评价,对不符合要求的会计信息披露实行有针对性,系统化的治理。
总 结
投资者了解上市公司经营业绩,财务情况和内部变动等相关会计信息的主要途径是通过该公司的会计信息披露。只有提升信息披露的准确性,合理性才可以降低信息不对称程度,减少由此给投资者带来的风险,还能迅速提升市场透明度,提高资源配置合理,保障投资者的合法权益,维护和稳定市场秩序,推动公司和社会经济更加健康、高效地发展。会计信息披露在社会经济发展发挥着重要的影响,因此,我国也相应出台了一系列的法律条文。然而,上市公司的信息披露在现实社会中存在很多问题,随着中外一些报表虚假行为的出现,对于上市公司信息披露的问题研究也愈来愈深入,这些研究成果对于上市公司信息的披露有着重要的价值和深远的意义。本文叙述了上市公司会计信息披露的意义,阐明了相关的的理论依据,就其存在的问题和主要原因进行了分析,并提出了有效的建议。 我在本次毕业论文的设计中深深认识到自己各个方面的不足之处,如研究论据不够充分,理论知识有限,实践经验不足等等,但在以后的学习工作中,我要进一步深化、丰富理论,让理论与实践相结合,完善知识结构,相信在未来的研究当中可以找到更多的更好的方法。
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