中小企业内部控制问题及对策研究(三)

（三）进行精确化的控制活动

精确化的内部会计控制活动，是帮助企业有效应对经营风险的重要措施，也是企业能够有效开展商业活动的保障。国外中小企业基于COSO内部控制框架组建了企业的会计活动控制体系，对于企业风险应对控制的政策和程序进行了详细的描述，基于COSO内部控制框架体系下的控制活动，实现了控制活动的规范化，将企业经营业务中的所有活动以及结构层面纳入到内部会计控制中，因此，这些企业的控制活动更加精确。同国内中小企业相比，国外中小企业在经营风险的评估以及经营控制措施的制定都较为科学、完善。

四、完善我国中小企业内部控制的措施

（一）合理调整中小企业的治理结构，完善内部控制环境

合理的企业治理结构是一个企业能够良好发展的基本保障，我国中小企业的治理结构形存实不存。所以需要大力提高董事会和监事会的独立性，用法规来规范有提名独立董事的股东的持股比例，独立的董事和监事要进行公开选聘，不能让某些人有一手遮天的机会，并且要严格监管独立董事和监事与其控股股东的关联性，避免控股人与当选的董事和监事建立密切利益联系。监事会是不直接参与企业商业活动的，所以公司应确保监事会对企业各种制度、经营管理方针政策、财务、统计报表、重大经营活动的法律文本的知情权。公司应制定相关制度保障向监事会提供的信息的真实性。同时要严格考核经理层的聘用和监督机制，建立健全的市场化、动态化、长期化的鼓励和约束机制，注重激励与约束并存并且充分调动管理层和员工参加企业管理的积极性，杜绝企业受制于单独的个人或某一小批人的不合理现象。亟需解决的两点：一是对股权激励施行过程当中通过对利润操控、对信息进行选择性披露等行为不正当谋求利益的个人应进行处罚，对情节严重的经营管理层人员应该予以严惩；二是加大检查力度，加快相关法律法规、规章制度的完善，加大对激励实施过程中犯罪行为的刑事处罚，增加违法成本。

（二）加强中小企业文化建设，提高内部控制意识

我国中小企业应该注重进行文化建设，改变这种文化落后的状况，真正建立起与时代脉搏相适应的企业文化。企业价值观是一个企业文化的关键点，企业应特别加强对内部职员的培训，使大家都能在共同的企业的价值观下团结起来，并在价值观的形成过程中起到各自的作用。首先，企业需根据自身的特点，经由目标导向、领导垂范、舆论灌输、典型示范、氛围熏陶、制度规范、形象化解等方法形成企业价值观。形成企业价值观之后，企业内部的凝聚力也随之形成，个人对企业的责任感同时也能帮助员工积极修正个人行为、积极承担责任，促使职工更加主动地关注企业的发展前景，自觉维持企业的声誉和形象，而不是只关心自己的小利小益，至企业整体大利大益于不顾。其次，中小企业需要引进高级专业型人才。中小企业的机制虽然很灵活，但高级专业型人才却极其缺乏。没有专业型人才，灵活的机制就会失去掌控它的阀门，整个企业的运营机制因为没有限制会变得杂乱无章。中小企业应该通过灵活的用人机制为企业吸纳高级专业型人才，帮助企业不断改进创新。企业为了争夺有限的市场展开激烈的竞争，具备了有创新意识才能在竞争中占有一席之地。

（三）建立有效的监督机制，充分发挥中小企业内部审计的监督作用