中原油田成本预算管理存在的问题及改进措施(六)

    1.成立预算协调小组。为协调改进后成本预算管理模式的具体运作，建议中原油田成立成本预算协调管理小组，该小组由勘探、开发、生产管理、财务资产等部门骨干力量组成，主要负责各采油厂预算年度实物资产数量和业务量指标数据的核定并协调预算的具体编制。成本预算协调管理小组可以不作为常设机构，但最迟应于第三季度组建并开始工作，该小组直接对中原油田成本预算管理委员会负责，不能分专业系统设立。

    2.成立专门的预算定额管理中心。为加强对成本价格定额的管理，建议中原油田成立预算定额管理中心，并且为该中心选派专职工作人员负责对成本价格定额修正和应用指导。

    3.由财务、勘探、开发等部门负责对职工进行成本预算管理模式改进和应用方面的教育和培训。其工作的目标是不但要提高直接参与预算编制人员对于预算目标、预算方法、预算程序的认识水平和应用水平，而且要使广大职工能充分了解到改进后的预算模式内容和方法，为全员性的预算控制与考核奠定基础。

    (二)把握成本预算管理的起点，加强企业基础管理

    首先，为了保证成本预算管理模式的有效运作，建议中原油田加强基层采油单位尤其是采油矿一级的计量工作，提高其管理的精细化水平。具体措施可参考以下几点，比如建立健全业务量计量分析管理的组织机构，完善计量标准、计量方法和记录存档的管理制度，加大对计量设施设备的投入和维护，加强对配备计量人员的业务培训重视其业务素质提高等。

    其次，还应该加强对油气资产等资产和设备的分类管理，比如可以采取进一步严格对油气资产等资产的分类分级管理制度和方法，加强现有资产管理部门的人员、技术力量，加快企业资产动态管理信息化建设的进程以及加快油田有关油气资产管理等课题的应用研究和成果推广等管理措施。

    (三)建立相关及时的预算反馈报告制度

    在改进后的成本预算管理模式中，预算信息反馈系统的建立和应用是一个重要的工作内容。对于中原油田而言,其成本预算信息反馈系统的建立适宜遵循“单轨制”的思路进行。所谓“单轨制”就是将责任成本核算纳入到财务成本核算的体系中，两者合为一，仅需设立一套帐。这样就可以省去许多重复的工作量，充分的利用企业财务成本管理的人、财、物等资源，另外也可以将实际成本与预算责任成本结合起来，便于考核业绩和分析差异。具体地讲，该成本预算信息反馈系统包括以下几个方面的内容：

    1.完善预算信息反馈报告制度的基本要求。首先是内容的系统性。成本预算管理要求预算反馈报告制度以责任成本为基础，对预算的执行情况进行系统的记录和计量。这种系统性体现为生产组织的层次性和职能分工上的全面性。实际操作中，可以结合目标成本管理的“纵向到底，横向到边”的方法，以基层的小队为起点，逐级上报汇总，直至油田的最高决策层。其次是资料的相关性要求。即反馈报告不但应提供预算数、实际数、差异数等预算调控需要的财务数据，还应该提供与成本发生过程相关的中间业务量等生产运行管理指标，充分体现财务指标与非财务指标并重的原则。再次是报告的及时性要求。反馈报告制度可以确定为每旬或每月的定期报告，或是按照重要性原则对差异额和差异率较大的重点项目进行特别报告。无论采用何种报告方式，及时性总是最根本的要求。最后是形式灵活性。可以采用报表、数据分析、文字说明、口头汇报等多种形式。

    2.预算反馈报告的内容安排。成本预算的反馈报告应该包括基本报告和特别报告。基本报告是以每月一次为基本频率，定期编制；特别报告则主要针对金额较大、构成复杂和有突发变化的成本项目不定期编制。成本预算的反馈报告至少应包括责任预算、实际完成数及其差异三项基本内容。同时，预算反馈报告还应按照重要性原则对差异额和差异率较大的项目进行重点分析，并写出文字说明。

    3.编制预算执行差异分析报告

    预算差异分析报告至少应包括以下几项内容： 

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