中原油田成本预算管理存在的问题及改进措施(五)

    （5）外委外雇项目平衡会。和物资平衡会相似，根据预算汇总的情况，按照计划经营部的要求，企业管理科编制好月度外委外雇项目计划。由企管科召集有关生产单位主管领导进行再次核实，一是核实项目是否是生产所需；是核实项目申报资金是否合理、够用；三是核实厂内或中原油田内部有无单位可以完成。经核实后，由外委项目管理小组组织召开当月外委外雇项目平衡会议，审议平衡当月外委项目，会上主要公布采油厂当月各单位外委外雇项目资金预算情况；厂主要生产单位及有关业务科室汇报当月外委项目费用情况；财务资产科或企业管理科提出预算调整计划；有关单位和部门对当月外委计划和预算调整提出具体平衡意见和建议，确定外委项目计划。最后领导提出具体要求。通过外委项目平衡会议，确定了全厂外委项目计划和预算，然后按中原油田的要求向计划经营部和财务资产部申报当月的外委外雇计划。

    （6）完善市场运行机制，规范交易行为。中原油田采油厂大力推行“阳光工程”，所有经过审批的外委外雇计划项目，凡是符合招投标条件的，都要通过招投标进行交易。没有审批的项目，一律不准实施，也不准办理任何手续。

    通过以上6个步骤的工作，使全厂预算与生产的各个方面进行了紧密地结合，即满足了生产需要，又对资金投入进行了优化，有效地对全厂各单位、各部门成本和工作量进行了协调、控制，同时也规范了企业的各种生产经营活动。同时，“一个优化，三个平衡”之后，编制出全厂的总预算，在月初报厂务会审定，审定后的预算向财务资产部报批。如果厂务会没有通过预算，则根据厂务会的具体要求，重新进行物资、外委外雇项目的平衡，直到最后通过。财务资产部批复的预算以厂计划文件的形式下发执行。

    3、实行预算的刚性控制实现预算和计划相结合

    中原油田采油厂采取计划管理的办法，强化预算的执行，严格预算的调整，完善预算的分析与考核，以确保预算目标的完成。

    (1)推行计划管理，强化预算的执行。为了确保预算的刚性控制和严格执行，中原油田采油厂把分月预算以厂计划文件的形式下达，计划文件作为当月组织、协调各项生产经营活动的基本依据，各单位和部门必须严格执行。以计划文件形式下达的预算实行定项预算、定项执行的管理办法，各单位不能超预算安排资金，必须严格按照计划文件的具体项目办理立项或结算，项目不对口视同计划外支出，财务资产科不予办理。对于预算外的支出，必须有相应的调整手续，无计划支出超过5000元的要追究单位领导的责任。同时，相应的累积预算指标作为各职能部门和科室的考核指标，各职能部门和机关科室在组织生产、服务基层的同时，把预算的执行、控制、监督、协调作为一项主要工作。充分发挥科室和部门的管理和服务优势，强化了两个监督（内部制度监督，外部质量监督），努力搞好两个评价（效果评价和效益评价），采取各种切实可行的办法，使计划严格执行。由于工程施工周期长和结算滞后，预算的执行采取分项累计执行的办法，只要列入月度计划文件的预算项目，全年有效。各单位和部门每月，物资、作业等重点部门每旬度要报告预算的执行情况，对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的项目，有关单位和部门要查找原因，提出改进的措施和建议。

    (2)建立分级审查制度，严格预算的调整。以厂文件形式下达的预算，一般不予调整，但由于生产经营过程中的一些突发事件和无法预料的成本支出，出现了需要追加或者调整资金的计划，需要办理预算外立项或结算。为了做好这项工作，中原油田采油厂建立了分级授权审批制度，调整单位必须以规定的格式提出书面申请一式三份，申请中要说明预算的执行情况和预算调整的原因和幅度，10万元以上的要厂长、厂务会审批，10万元以下（含10万元）经主管厂领导和总会计师审批后，到财务资产科追加或者调整资金预算，到企管科调整计划，并持批复办理立项或结算手续。通过分级审查来确保预算调整方案在生产中是必需的，在经济上能够实现最优化。同时，中原油田采油厂也要求和鼓励各单位和部门在预算出现调整时，采取积极有效的经营管理对策，保证整体预算目标的实现。

    （3）建立预算报告制度，完善预算的分析与考核。中原油田采油厂建立了财务预算定期分析报告制度，各三级单位，各有关部门科室，每月5日要提交上月度资金预算和年度累计预算执行情况的分析报告，全面汇报财务预算的执行情况，针对财务预算的执行偏差，要求各单位和部门充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，我厂定期或不定期对各单位预算进行检查解剖，对有关费用进行专题分析。同时及时总结在预算和计划管理中、在成本控制过程中的经验，节支降耗的先进管理办法和得力措施，要求各单位每月报一次总结，每季度报一份分析报告，厂每半年举行一次分析汇报会。为了严肃预算考核，中原油田采油厂把预算的考核纳入到厂年初制定的经营指标考核办法。

    为了强化预算执行过程的考核，中原油田采油厂采取累计滚动考核的办法。厂内各单位和部门每月要向成本预算管理委员会上报财务预算执行报告，作为财务预算考核的基本依据。财务成本预算管理委员会每月向厂务会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况对预算执行单位进行考核。财务预算按调整后的预算执行和考核，同时，为了使考核更加公平合理，采油厂在继续执行严考核、硬兑现的同时，改变过去成本考核数据按照会计报表数的做法，把已完工未结算的费用也纳入到成本预算考核中，加大了预算考核的力度，使考核更加全面、真实、合理。另一方面，有关部门把财务预算执行考核作为干部效绩评价的主要内容，结合年度厂内部其它考核指标进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的重要依据。

    四、保障中原油田成本预算管理模式运行机制的对策

    改进设计后的中原油田成本预算管理模式从预算方法到预算格式都发生了根本性地变化，这就对企业的成本预算管理提出更多和更具体的要求。为保证改进后的成本成本预算管理模式能够良好运行并充分发挥管理效力，需要从成本预算的组织领导、成本预算的基础管理工作、成本预算的反馈报告机制以及成本预算的激励和约束机制等方面建立具体的运行保障机制。

    （一） 调整加强成本预算的管理组织机构

    高效的预算组织机构与科学严密的制度是保证成本预算管理效果的先决条件，国内外企业的管理实践都证明了这一点。为配合改进的成本预算管理模式的具体实施，中原油田应该重视和加强对成本预算的组织和领导。具体地讲有以下几项管理建议： 

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