中原油田成本预算管理存在的问题及改进措施(四)

    2．规范预算编制程序实现预算与生产相结合

    企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、 企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

    针对采油厂的生产经营实际，中原油田采油厂认为：油气产量指标是通过预测和决策得到的，不是成本预算管理的内容，是成本预算管理的基础和目标，围绕油气产量目标的完成而制定的各种方案、实施方案所需的各种工作量、原材料、技术、人工等一切生产经营活动都是成本预算管理的内容。

    成本预算管理的目标就是以最小的投入来保证决策目标（油气产量）的实现。为此，在编制各期预算时，中原油田采油厂采取“一个优化，三个平衡”的弹性预算编制办法：一个优化就是对开发方案的优化，在油气产量指标确定以后，由地质、工程等有关技术部门初步确定一个或多个生产开发方案，并对各个方案进行评价和优化，使其最大可能的满足产量指标的要求。三个平衡就是在生产开发方案确定以后，按照实施方案的要求，先后进行有各三级单位和职能部门参加的作业工作量的预算平衡、物料预算平衡、外委外雇项目的预算平衡。

    在预算编制过程中，重点抓好了以下6个环节。

    （1）方案的优化。中原油田采油厂以提高效益为中心，使开发方案服从整体效益。地质和技术部门根据油气产量目标和目前生产开发状况，制定出一个或多个开发方案，并根据成本情况，综合衡量开发方案的短期和长期效益进行优化，最后确定一个能够最大程度的满足当前产量和成本要求的开发方案，这个方案往往是多个方案的综合。

    （2）措施运行会。每月的18日，组织以地质、工程和技术部门为主，有各生产单位和职能部门参加的生产措施运行会，会上，按照所确定的开发方案的要求，根据各单位生产经营的实际情况进行讨论，中原油田采油厂把每一个措施当作一个工程项目来抓，充分论证，按照地质上需要，工艺上可行，经济上有利的原则，安排油水井维护、措施、新井上钻和投产、监测等具体的生产开发工作量，排出工作量运行表。

    （3）基层预算的初审和汇总。各单位根据措施运行会的具体安排，在以后的两天时间里，编报出本单位的月度预算报告，预算报告要求每一个项目资金都要落实到具体的井号、设备、设施、项目，每一项材料都要落实到具体的名称、型号、数量。同时，各种修理费项目、办公费、运费等必须首先经过有关职能部门的审核，各单位预算于20—23日报送财务资产科，经财务资产科初审后报送企业管理科。经过两天时间的汇总，25日全厂总预算、各分项预算反馈到各单位和职能部门，同时，根据汇总情况，结合全厂成本形势，由财务资产科和企业管理科向总会计师和经营厂长汇报，对预算提出具体调整意见，听取领导指示，最后确定预算调整方案。

    （4）物资平衡会。根据预算汇总的情况，物资供应站编制好月度物资需求计划，首先由供应站召集主要生产单位主管领导进行再次核实，一是核实工作量是否属实；是核实物资申报数量是否真实；三是核实预算资金是否够用；四是核实全厂有无库存可以调剂使用。经核实后由物资管理领导小组组织召开当月物资平衡会议，审议平衡当月材料消耗，会议首先对上月度物料预算执行情况进行分析，其次是公布全厂当月各单位材料资金预算情况和当月材料消耗计划编制情况。第三是厂主要生产单位及相关业务科室汇报当月材料消耗费用需用情况；财务资产科或企业管理科提出预算调整计划，第四是有关单位和部门对当月材料消耗和预算调整提出具体平衡意见和建议，确定物质预算计划。最后领导提出具体要求。

    通过物资平衡会议，确定了全厂物质预算，形成了当月的材料消耗采购计划，然后按照的要求向供应处申报当月的补充材料计划。 

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