“营改增”对金融业的影响分析

XCLW133481 “营改增”对金融业的影响分析

营改增的概念及意义

营改增的概念…………………………3

营改增的意义…………………………3

金融业营改增的特殊性………………3

全面营改增对金融业的影响

营改增对金融业税负的影响……………3-4

营改增对金融业征收方式的影响…………4

营改增对金融业发票管理的影响…………4

营改增对金融业信息系统的影响…………4

营改增对金融市场的影响…………………4

金融业应当采取的应对措施……………4-5

结语………………………………………5

内容摘要

本文以营改增的概念和意义为基础，分析营改增对金融业带来的影响，并提出相应的措施。营改增对金融业的税负、征税方式、发票管理、信息系统及整体市场都有重要影响，金融企业应该做好有效的应对准备及措施，以便在营改增中稳步前行。

关键词：营改增；金融业；影响

“营改增”对金融业的影响分析

2016年4月29日，国务院发出《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》，对营改增工作提出明确要求。2016年5月1日，我国全面实施“营改增”税收改革，随着范围的扩大，金融行业也纳入其中。对于金融业来说，营改增的全面实施为其创造了调整自我、完善自我、实现发展的契机。长远来看，营改增能够降低金融企业的税负，为其发展提供新的动力，但与此同时，我们也不得不正视营改增对金融业带来的负面影响。所以，金融企业想要继续前行，就需要筹谋更好的发展战略，优化调整，促使金融业在营改增中稳健持续健康的发展。

营改增的概念与意义

营改增的概念

营改增，即营业税改征增值税。是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。这一举动，可以减少重复征税，减轻税负，深化我国财税体制改革，从而推动市场的发展所提出的新的功能。

营改增的意义

相对于营业税来说，增值税具有诸多优势，一是增值税在流转过程中产生的增值额作为计税依据，不会因流转环节过多而重复征税，增加企业的负担，二是增值税是按照能力负税的税收原则来向企业征收税负的，能够减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的减换取持续发展的增，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础，同时有效释放市场在经理活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级等方面发挥重要的促进作用，创造更加公平的税收环境。

而对金融业来说，增值税更符合其发展需要。这主要是因为我国金融行业经营的业务比较复杂，生产服务的性质更加明显，因为重复征税的的几率相较于其他行业更大，而征增值税切好能够规避重复征税问题，金融企业更够集中资金，用于经营活动上，促进金融行业持续健康的发展。所以，对于金融行业来说，营改增的全面实施具有较高的现实意义，利于其进一步的发展。

金融行业的特殊性

金融业包括银行、保险、证券等，随着改革创新的推进，市场环境之中存在激烈的竞争势态，这使得银行、保险、证券在不断变化业务活动，创新多种业务，与此同时也衍生出多种金融衍生品，使得经营业务的增值模式程度不同，相应的金融业增值计量模式存在多种可能性。同时，诸多金融服务价格及市场受到国家的管制，市场供求难以真正决定价格，相应的负税难以通过服务价格的变动而转嫁，这使得金融行业比较复杂，比较特殊。

全面营改增对金融业的影响

1、营改增对金融业税负的影响

金融业原营业税税率为5%，营业税作为价内税，其计税依据却是其经营业务营业收入全额，。营改增后，金融业一般纳税人增值税税率为6%，因增值税为价外税，其计税依据首先得换算为不含税收入。同时，一般纳税人可以通过取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，如固定资产，不动产、办公设备等采购。但在实际业务中，有更多的成本支出讲因无法取得增值税专用发票而不能抵扣，如利息费用以及从业人员的人工支出等；也有即使取得增值税专用发票，也无法抵扣的项目，比如招待费。因此，能否取得增值税专用发票，此项目又能否抵扣，是金融业能否降低税负的关键。

此外，部分税收优惠政策的保留也为金融企业降低税负提供了力量，如对存款利息和银行间同业拆借的免税政策；对国债、地方政府债利息收入的免税政策；另外，36号文件还规定一般纳税人在2016年5月1日后取得的固定资产或者在建工程，其进项税按60%与40%在取得与满一年后分别从销项税中抵扣。

2、营改增对金融业征收方式的影响

随着全面营改增的实现，金融业的征税方式也受到影响，发生改变。目前，我国增值税的征税方式主要有“一般征收法”和“简易征收法”两种。两种征税方法的区别在于，一般征收法以当期销项税额抵减当期进项税额后得出应纳税额，而简易征收法的则是按照税率简单乘以应纳税收入得出应纳税额。至于哪一种方式更加适合金融业，还需要更多的验证。

简易征收法原则上更加适用，但是其存在的最大问题在于没有可以抵扣的进项税，进而切断了增值税的链条，不能从根本上解决金融行业重复征税问题，金融业采用一般征收法，如果进项扣除不到位会增加企业税负，并转嫁到下游，影响其他行业。所以，在征税方式的选择上，金融企业应该会根据金融服务和产品的不同选择不同的征税方式。

3、营改增对金融业发票管理的影响

增值税的管理会有大量的发票开具和抵扣工作。如果没有一套齐全的发票管理机制，企业就无法满足客户大量发票服务的需求，特别是增值税专用发票，如果开具不符合要求，会造成进项税无法抵扣，增值税链条断开，所以企业还需划分用票纳税人类型，将纳税人划分为一般纳税人或者小规模纳税人。再者，营改增后，金融企业在开票设备跟人员方面都需要有更高的要求，企业需要配备一定的税控设备，而管理人员及开具人员都需要有专业素质与责任心，企业需要不定期对发票进行核查与监督，并且对发票管理实现定期的考核与评价，从考核中发现发票管理存在的问题，并且制定针对性的改正策略，避免出现违法行为，同时要需要制定相应的开票流程，规范工作人员的行为，防范风险。因而企业需要完善发票管理体制，促使企业健康持续的发展。

营改增对金融业信息系统的影响

营改增后，金融企业需要结合增值税的基本原理，对信息技术更新改造，包括企业的核算、预算、税理，发票管理、业务流程、IT系统等，相对应的信息管理系统均需要改造升级，将业务系统与增值税开票系统进行有效衔接，避免出现硬件、软件出现问题从而对业务产生影响。而在信息系统改造升级的过程中，设备的增加以及人员的配比是必不可少的，这就造成企业产生较大的硬件软件以及人员的支出。

5、营改增对金融市场的影响

营改增对整个金融市场都产生重要影响。在营改增实施的情况下，短期内同业拆借的免税范围会减少，这使得银行业或者其他金融机构不得不进行转型成本来达到控制成本的目的。而债券利息的的应税范围扩大，除了国债与和地方债之外，其他债券都需要征收增值税，这导致不同形式的债券的实际利率存在差异，进而影响投资者的选择。长期来看，进项税额抵扣能降低企业税负，减少税收流出，使得金融行业流行性风险得到缓解。

金融业应当采取的应对措施

1、梳理公司业务架构，做好财务软件升级。

短期来看，营改增的全面实施，会使金融业的税负增加，这使得企业面临税收风险的可能性较高。为了避免此种情况发生，推动企业持续健康的发展，首先要树立企业业务构架，做好软件升级，也就是详细分析国家税收政策，明确增值税的标准，进而分析企业经营业务的增值部分缴纳的税负。再次基础上结合企业实际情况及各项经营业务运作情况。优化调整经营业务架构，降低业务增值部分，以此来控制税负；避免税负给企业带来一定的负面，诱发税收风险。另外，为了保证增值税的管理合理，还要加快财务软件系统的升级，从而保证增值税的核算准确。

2、加强企业内外沟通，充分利用政策

建立完善的沟通机制，加强企业内外部之间的沟通工作。第一是内部沟通方面，企业的财务部门应当和税务部门保持紧密的沟通和联系，及时反馈营改增过程中出现的硬件、软件问题，并寻求解决方法，。第二是外部沟通方面，企业需要有效的跟外部其他区机构和行业协会保持沟通，确保第一时间知悉法规政策的出台与变动，遇到不明确的涉税事项，及时与其他机构沟通。

营改增实施期间，金融业由于增值税可抵扣范围较少，税负增加问题时有发生，国家为了解决这一问题，已经出台相关政策，金融企业应当充分利用这些政策。

3.完善信息系统改造，健全发票机制　

　金融企业应该根据营改增的进程和企业的现实情况制定出合理的信息系统改造升级计划，从硬件和软件两个方面改进企业信息管理系统，以适应和满足营改增的需要，比如：财务核算系统升级改造方案；财务系统与业务系统的对接；财务核算系统与纳税申报系统、开票系统的关联等。营改增后，企业需要更多的开具发票。除了设备、人员上的补足和完善外，还可以将现有的流水单通过系统改造直接升级为发票，即可以保证开票的正确性，又能够节省成本。　

　4.加强发票与进项税的管理，完善内部管理　

营改增的实施，要求金融企业使用增值税发票，并且督增值税发票的开具以及管理等提出了严格的要求。企业应当制定增值税专用发票管理办法，规范发票的开具、传递以及保管，还需制定专人专管、配备防潮防火等设施并且建立增值税专用发票的领用、开具、出库等登记制度并定期盘点，避免出现发票遗失及不规范开具等情况。

对认证相符的增值税专用发票抵扣联，应当连同认证结果通知书及清单一同装订成册，随同税务文档一起归档保管。为了避免企业应增值税发票开具不合规从而导致税收风险的情况下发生，一定要强化增值税发票管理，组织好财税岗位人员的增值税培训，辅导相关人员做好增值税专用发票等票证的业务流程处理，让工作人员对增值税发票与税务知识有一个更深入的了解与认知，避免出现违法行为。

为了使企业能够良好的运作，促进企业及整个金融业持续健康发展，完善内部管理、规范工作流程同样重要。为了做到这一点，需要企业结合税收政策及企业实际情况。制度切实可行的财务管理制度，并且编制增值税申报和管理手册，保证企业内部运作更加规范、合理，尤其是财务方面，要对企业内部财务和报税人员进行专业培训，提高其个人素质和工作能力。

推行电子发票

推行电子发票是加强税收征管、强化发票管理、降低征纳成本、推广节能提效的行为。电子发票的推行，让发票的开具、转移保管及统计都变得非常简便，无需再担心发票会、会破损，从而担忧造成发票抵扣或者入账问题，长期来看，这对整个社会都有巨大的影响。

结语

基于以上的分析，确定营改增对金融业的影响较大，全面营改增改变了金融业的税率，由原本5%营业税变为6%增值税，实质上是降低了税负；改变了征税方式，一般征收法、简单征收法的选择应以金融服务和产品的类型为依据；影响了企业的信息系统和发票管理；同时影响了金融市场的现状。金融企业应该梳理公司业务架构，做好财务软件升级工作，利用政策，调整自我，加强发票管理，完善内部管理，降低营改增给金融业带来的负面影响，从而保证企业在健康稳健中持续的发展。

参考文献

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董华、张萌萌，营改增的重大意义及其对金融业的影响，华章经理金融，2016.9

昌丽颖，浅析“营改增”新政策对金融业的影响，参考网，2016.10

中华会计网校，营改增对金融业有何影响，2016.4

财税[2016]36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，2016.3.23