中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究

XCLW137696 中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究

一、中小企业实施内部控制的主要内容

（一）、内部控制的含义

（二）、内部控制的理论

(三)、内部控制的方法

二、中小企业实施内部的重要意义

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）、控制环境薄弱

（二）管理者对内部控制的认识不够

（三）缺乏全面控制制度且管理效率低

（四）、缺乏有效的监督意识

四、中小企业内部控制现状成因分析

（一）、内部控制执行人为因素的限制

（二）、风险评估机制的缺乏

（三）、忽视内部审计的职能

1.企业内部审计的概述

（四）、企业文化的欠缺

五、中小企业的内部控制的对策和研究

完善内部控制环境

（一）.增强管理者的素质和内部控制的意识

（二）淡化家族制管理，经营权适度分离

（三）建立和落实内控制度

（四）加强监督

中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究

【摘要】：

目前，我国中小企业内部制度对企业内部经济越来越重要，它促进了企内业部的快速发展，对维护和稳定企业内部起了很大的作用。所以，如今在企业之间竞争日益激烈的环境下，中小企业内部必须建立并不断完善内部控制制度。

本文以我国中小企业内部控制为研究对象，采用理论探讨的方式，简单的说明内部控制制度对中小企业的重要性及目的，讲述了目前我国中小企业内部的现状和存在的问题，对其分析及研究，从中小企业控制制度，内部控制执行人，以及内部审计职能等方面对中小企业内部控制的改善提出一些对策及建议。

本文以理论联系实际，认为中小企业应增强管理者的内部意识，淡化家族制度的管理，落实内部控制制度，加强监督，充分发挥出内部控制制度对中小企业的作用并加强对企业文化的认知。

【关键词】：中小企业企业制度内部控制

中小企业内部控制存在的问题及完善对策研究

【正文】：

中小企业实施部控制的主要内容

内部控制的含义

内部控制是指一个单位为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性，而在单位内部采取的自我调整，约束，规划评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。

内部控制的理论

如何向销售部门解释内部控制是做好内控关键工作，内控部门第一步就是要给销售部门树立正确的内部观念，明确销售部门与内控部门的业绩区别，销售部门是带领企业高质高效的达成企业经营的目标，将其价值最大化，这个目标是企业的自主性目标，而内控，更多的是外部强加的，它要求企业是每个人警告使用正确方式，做该做的事，而不是不择手段的用你的智慧和能力去实现企业价值的最大化，从这个意义义上说，内控的意义是强制性的，它的措施是防御性的，所以coso（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告写到：‘再好的内部体系’它不够把一个没有经营智商的管理层变成一个非常有经营头脑和能力的管理层，所以他们的作用不在于智慧和能力，它的作用在于完成外界强制要完成的事情，在企业实行主要目标的前提下，它是一种防御性措施，它所强调的是一种必须做的义务和责任，而不是智慧和能力。

内部控制的方法

内部控制的方法包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

中小企业内部控制存在的重要意义

1.保证国家方针，政策和法规在企业内的贯彻实施，企业的生产经营必须遵守国家方针，政策和法规为前提，健全完善的内部控制，可以有效的监督控制企业内部各部门的工作流程及经营项目，对所发生的各类问题能及时反映并纠正

2.保证会计信息的的真实可靠性，为管理正确决策提供依据，严格内部控制可以防止财务人员有意的或被迫伪造篡改原始凭证，编制虚假凭证和报表，保证财务人员准确无误的记录各项经济业务，从而保证财务信息的可靠性，为管理者做出正确的管理决策提供依据。

3.有效的防范企业经营风险，促进企业可持续发展，在市场经济条件下，健全完善内部控制措施可以科学合理的组织企业各项生产经营活动，有效的预防和和减少即将面临的各种风险，从而确保各项经营活动的正常运行，促进企业可持续发展。

4.形成完善的内监督约束机制，保护财产和资源的安全完整，健全完善的内部控制是可以保证各岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务互相分离，互相制约，从而可以科学有效的监督财产物资从采购到出库的各个环节，以防止出现舞弊和无意过失，确保财产资源的安全完整。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）控制环境薄弱

内部组织机构不完善，在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业从内部机构却并未到位，董事会和经营层基本上是一人员，内部建设流于形式，有的中小企业从成本效率考虑，内部机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由于一机构兼管诸多不相容职责，组织机构的不完善，是内部体系根本无法建立。

（二）管理者对内部控制认识不够

1.对内部控制的重视度低，上市中小企业一般都是应付证监的内部检查，非上市中小企业，一般不会参与内控建设。

2.人治与法制的冲突，在中国企业尤其是中小企业大部分是家族产业，任人唯亲，通过编制较好的人际网络关系来治理公司，而内控要求通过制度化，表单化来治理公司，从而以人制到制制存在一定困难。

3.口头指令像书面化指令过度困难，中小企业不管是上传还是下达一般都是通过口头形式表达，而内部控制是要求任何一个流程环节都要有参照标准。

4.一支笔形式的工作形式遭挑战，中小企业一般都是大领导说话算，任何事情都要经过打了；领导的批准，而忽略工作本身的可行性和收益性，内控要求项目立项要编制可行和可研，充分论证其可行后方投资，重大工作需要集体决策。

5.部分中小企业领导者对国家经济财经、公司管理和财务制度学习不够，理解不深，实际工作中却主观臆断，独断专行，给内部建设带来一定的难度，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内部控制和体系的合理完善。

（三）缺乏全面控制制度且管理效率低

不少中小企业经理管理者对内部控制的认识存在一些误区，有的认为，凭个人观察，经验控制来评价经营成果就足够了，为了降低管理成本不设或尽量少设内部机构，更谈不上建立长期有效的内部制度，更有的认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计制度，对内部控制的建立仅限于会计制度。内控管理效率低及不全全面的制度，直接影响到企业内部控制的建设。

缺乏有效监督意识

部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现有没有设置内审机构，是内部监督处于填空状态，有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组机构的效绩，有的重视程序和流程监督，在实际运营中对高管层难以进行有效的监督，有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序，有的重要或关键岗位人员与高管存在“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”式的错误行为，有的工会、党团组织、职工董事、职工监事以及职工代表没有发挥应有的作用。

四、中小企业内部控制的现状成因分析

（一）内部控制执行人为因素限制

虽然有部分中小企业建立了一定的内部制度，但任然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门与人员，没有渗透到企业各个业务领域和管理流程中，达不到国家财经法规和相关制度对内控的要求，个人中小企业甚至没有书面的控制制度，人给的痕迹明显，有的中小企业会计工作混乱，核算不实而造成会计信息失真，有的中小企业未实行不相实职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡，由于内部制度不健全，部分中小企业人为捏造会计数据，私设小金库，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃缴税款等。

（二）风险评估机制的缺乏

中小企业由于自身规模较小，抗突发风险能力较弱，因此在其控制体系中，对于突发情况或重大风险的预测和评估极为重要，本人以为内设内部审计机构或内部审计人员应发挥重要作用，通过目标设定、风险识别、风险分析、风险应对这样的程序来实现对企业的管理，此外，中小企业应在其内部控制体系的风险评估系统中针对不同突发事件制定相应的预案，从而能在突发状况时有效的调动资源化解危机。

（三）忽视内部审计的职能，

现代审计是以"风险导向审计"为特征的。审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和;后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，做出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成企业遭受损失的可能性。现代企业制度的显著特征是权责明确。这不仅体现在企业所有者与经营者之间，而且更多地体现在企业内部各职能部门和员工的多层次、多环节之间，从而形成分权管理、分级负责的管理体制和受托

经济责任关系。

大多数的中小企业虽然已经成立了审计部门，但审计部门并没有真正发挥作用，有些企业甚至审计部门都没有建立，在经营权与管理权集中于一体的中小企业管理模式下，这些内部审计部门可能会因为自身发展完全听从于管理者的命令，甚至无视的工作准则与职责，同时，中小企业由于多数规模有限，一些管理人员身兼多职，兼任审计人员的员工专业能力有限，这样难以从第三方的立场上客观公正的对企业的经济监督进行监督，而外部审计主要针对于大型企业，很难涉及到中小企业。

（四）、企业文化的欠缺

现小企业的员工及管理者对企业文化理解错误，比如：有些企业认为，企业文化建设是有实力的大企业的事情，在市场竞争中小企业的重要任务是争取利润，求得生存，只有到企业发展了，有了一定实力才能奢谈企业文化，又如：企业对企业文化的认识过于片面和表面化，甚至把企业文化等同于文化娱乐活动，把企业文化内涵理解的过于狭窄和幼稚，看不到企业文化的深层内涵，忽视了企业文化的核心部分。

五、中小企业的内部控制的对策和研究

（一）完善内部控制环境

中小企业内部有控制成功与否，良好的控制环境至关重要，考虑有限的资源，中小企业主要做好以下几个方面，首先企业的实际控制者，从最高层入手，提高企业治理者的管理水平，改变管理思想，使他们认识到建立内控制度的必要性，这一观念的扭转将会是内部控制的最大阻力转化为推动内部控制的发展助力，是内部控制环境的关键，其次借助企业实际控制者的力量，从而从管理者入手，调整企业内部机构得到设置权和权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互权衡，最后通过学习，培训，总结等方式使基层员工树立正确的道德价值观、法治观，逐步形成良好的企业制度文化和对内部控制制度的认识、认同，从而最终在企业内部建立全员的理念和形式。

（二）增强管理者的素质和内部控制意识

企业管理者必须高度重视内控制度并且自觉接受接受监督事项上，一套严密的内控制度的顺利实施，企业负责人起了十分重要的作用，离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式，许多企业管理者不重视控制制度，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导，一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯于受限制，尤其是资金方面的限制，就认为内部控制的执行设置了障碍，企业领导必须自觉接受内部控制的制约，要使内部控制制度在企业内部随时发挥作用。

(三)、淡化家族制度管理、经营权适度分离

现我国有很多家族企业，要达到内部控制的目标，要消除家族制的“信任”障碍，超越家族信任，是实现家族企业文化创新必须迈过这道坎。

五、加强监督

企业监督控制主要来自于企业内部和外部，外部的监督主要来自于政府部门，社会中介结构以及社会舆论等。他们要注意内部控制目标的沟通协调统一，做到合理分工，加强彼此间的信息交流和沟通，形成有效的监督合力，而目前我国中小企业内部控制的外部监督不力，自我监督也缺乏，同此中小企业的内部控制的作用就大打折扣，中小企业由于企业规模、成本因素的限制，对于企业内部制度不需要监督，而是可以设置一个内审岗位，或将其外包，聘请外部独立的第三方注册会计师定期式根据需要聘请他们担任内审职责，对内部的设计是合理，执行是否有效做出评价，并提出意见和建议，促进内部控制的不断完善。

结束语

随着我国市场经济的日益完善，中小企业正不断地发展和成长的同时也面临着严峻的挑战，完善企业的内部控制，已成为当前中小企业的立足之本，壮大之源，通过对内部加大监督力度，才能真正的发挥其应有的作用，同时推动中小企业的持续发展

参考文献

【1】秦林彬，我国中小企业内部控制问题及其改进商业时代，2012

【2】孟芳玲，中小企业内部控制制度的加强和完善陕西航空技术高等专科学校，2009.3

【3】吴春平，中小企业内部控制存在的问题及对策（J）经济研究导刊，2013

【4】王莉，浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策（J）中国管理信息化，2011

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【6】常洪瑜、饶婧珏内部会计制度岗位技能与技巧中国时代经济出版社

【7】汤谷良、韩慧博、祝继高财务管理案例北京大学出版社