目前农信社改革过程中的几个问题及对策――以广东省为例

目 录

一、农信社改革的现状…………………………………………………1

二、深化农信社改革过程中的几个问题………………………………2

（一）农信社产权制度的改革问题及成因……………………………2

（二）农信社管理体制的改革问题及成因……………………………3

（三）农信社资本金和资本充足率问题………………………………5

三、对策和建议…………………………………………………………6

（一）创建行之有效的产权制度………………………………………6

（二）改革与完善农信社的管理体制…………………………………7

（三）充实资本金和提高资本充足率的途径…………………………9

参考文献………………………………………………………………11

内 容 摘 要

农信社是农村金融的生力军，农信社改革是我国金融改革的重要组成部分。农信社自2003年8月正式进行改革，目前已进入了深化改革的阶段。但深化农信社改革的工作仍然存有相当大的压力和困难，存在一些亟待解决的问题。例如，发展方向不明确、产权不明晰、经营机制和内控制度不健全、法人治理结构不完善、管理体制不顺、管理职权及责任不明确、历史包袱沉重、亏损挂帐严重、资产质量差、经营困难、潜在风险大等。就此，笔者对深化农信社改革所遇到问题引发一些思考，并由此作初步的探讨。深化农信社改革的核心是改革产权制度，深化农信社改革的关键是改革管理体制。农信社还必须在切实转换经营机制，建立法人治理结构和完善的内控管理制度的基础上通过充实资本金和提高资本充足率来力争央行的专项票据。

关键词：农信社改革 问题 成因 对策

目前农信社改革过程中的几个问题及对策

――以广东省为例

农信社是由农民入股，实行社员民主管理，主要为社员提供金融服务的地方性金融组织，服务对象是农民，服务产业是农业，服务地域是农村，宗旨在于促进农村经济的发展。农信社成立50多年来，为我国的农业和农村经济作出了很大的贡献，尤其是近年来，随着四大国有银行逐步退出县及县以下地区，农信社在农村金融市场日益处于主导地位。

在经历了50多年的发展以后，农信社也产生了不少问题。诸如发展方向不明确、产权不明晰、经营机制和内控制度不健全、法人治理结构不完善、管理体制不顺、管理职权及责任不明确、历史包袱沉重、亏损挂帐严重、资产质量差、经营困难、潜在风险大等。鉴于农信社存在的一系列问题，1996年8月国务院发布了《关于农村金融体制改革的决定》，标志着农信社踏上了改革的步伐；2003年8月，国务院召开了农信社改革试点工作座谈会，为深化农信社改革拉开了序幕；2004年8月国务院深化农信社改革试点工作会议决定将改革试点扩大到北京、广东、天津等21个省（市）。

一、农信社改革的现状

广东省农信社(不含深圳)资产规模约占全国农信社大族群的1／7。即使在广东省所有存款类金融机构中，农信社1400多家法人机构拥有6000多个网点，存款和贷款余额仅次于四大国有银行。去年农村信用社（包括农村商业银行、农村合作银行）全行业首次实现盈余，盈余金额为104.62亿元，其中广东省在去年实现了扭亏为盈。截至去年末，广东省农村信用社共有网点机构7022家，其中法人机构1433家、非法人机构5589家；存、贷款余额分别为3488.7亿元和2342.6亿元，分别约占全省金融机构存、贷款余额的八分之一，约占全国农村信用社系统的七分之一，资产规模居全国前列，发放的农业贷款约占全省的90%。可以说，广东省农村信用社的总体资产规模和影响，不仅在省内非同小可，而且在全国范围内也有举足轻重的地位。

全省各地区的农信社改革已经全面铺开，其中，东莞农信社日前已率先完成增资扩股，其中法人股5.1亿元、自然人股12.7亿元。一位监管部门人士称，在增资扩股之前，东莞农信社已按规定可获得央行专项票据，因为资本充足率较高且不良资产在5％以下。按照相关计划，广东农信社增资扩股有将于今年9月底之前基本完成。广东农信社的清产核资工作已经结束，目前正积极开展增资扩股计划。

为争取到专项票据，珠海农信社必须在今年7月前增资扩股到3亿元。按照专项票据的兑付标准和有关要求，市农信社需要募集的3亿元股本金中，50％以上需来源于自然人。尤其要把增资扩股的工作重点放在中小企业、个体工商户以及种养大户、流通大户等群体。

佛山积极推动农信社改革，并力争顺德、高明在2年内，禅城、南海和三水在4年内拿到央行的专项票据。

在各农信社加快改革步伐的同时，省农信社联合社亦在加紧筹备之中，省农村信用联社将在地市设立办事处，在省联社授权范围内履行对当地农村信用社的管理职。

二、深化农信社改革过程中的几个问题

农信社改革就像其他产业的改革一样遇到很多问题。当中，有历史原因造成的，也有其他因素导致的。总之，这些问题无一不成为深化改革道路上的障碍，当中以产权制度、管理制度、资本金的质量等问题所凸现的矛盾尤为严重。

（一）农信社产权制度的改革问题及成因

产权制度改革是深化农信社改革的核心内容。合作金融在国际上已经由150多年的历史，逐步形成了自身的内涵和要求，那就是自愿参加、一人一票、民主管理、社区服务、不以盈利为惟一目的的原则。但是，在我国的绝大多数地方并没有真正实行自愿入股、民主管理。农村信用社除了在建国初期曾经保留了比较明显的“合作”特征外，大部分时间是政府和国家银行控制下的“准官办金融机构”。

正因如此，我国农村信用社的产权成了一团无人能解开的乱麻。产权问题的关键是公共积累这一部分产权应该如何界定，这就涉及到政府、原有股东及内部职工等多方主体。归根结底，搞清产权就是搞清楚谁投资、谁受益、谁管理、出了问题谁负责的问题。

实际上，从农村信用社的现状分析，我国农信社的产权仍显模糊，主要表现在：

1、出资人所有权实际虚设

从法律意义上讲，农信社属于社员所有，社员出资的是股权（股金），农信社对这部分资金确实在股金科目进行了财务核算。但是，从现行农信社用社产权的风险承担看，农信社名义上的股金，实际上履行了债权的职能，无非是两者在不同的会计科目的反映而已。作为股权，必须承担主题的经营风险，包括依法取得盈利的分红或承担损失的风险，不管农信社经营的好坏，是盈利或者资不抵债，农信社都按照1：1的对应关系进行股金的转让。同时为了完成增资扩股的目标，不管经营的好坏，是盈利或资金采取了固定按年付息的办法，只是叫法上称为“分红”。目前大量的农信社处于亏损状态，不少还属于资不抵债，这些农信社也采用“分红”的办法，其债权的特征表现得就更明显了。

从农村信用社的内涵看，实际产权也是虚设的。合作制企业的产权内涵应该表现为社员参与民主管理，社员可以享受优于非社员的服务，以权分红等，对照我国农村信用社的产权现状，我们可以发现，农信社没有健全的社员大会制度，广大的社员并没有参与民主管理的权力；就农村信用社提供的服务论，社员在贷款利率、服务的便利性等方面并没有享受到作为社员的优惠或优先，不少农信社对社员的贷款要远远低于《规定》限制的贷款总额50％的底限。为了追逐利益，大量的贷款资金流向了非社员单位或个人；亏损社没有分红，盈利社出于社员比较利益的考虑往往也不分红或者少分红。因此，我国目前的农信社没有体现出合作制企业产权的内涵。

2、法人财产权严重丧失

与上市公司“一股独大”造成的“内部人控制”现象相反，县级联社是以基层农信社作为出资人组建起来的，基层农信社是县级联社的社员单位，县级联社控制了基层农信社的法人财产权，是一种典型的“外部人控制”的现象。

分析农信社“外部人控制”现象形成的原因，与我国特定的国情、农信社的组建背景、现行法规等多种因素相关。中国经济长期在计划经济的模式运作，经济管理的行政色彩非常重。农信社从1983年开始组建，最初的出发点是要完善农信社的组织体系，通过县级联社对基层农信社进行业务指导和服务。首先，县级联社最终变为农信社的上级行政管理机构并进而剥夺了农信社的法人地位，这一点与中国特色的行政管理的理念不无关系。其次，农信社管理法规的缺陷也助长了农信社法人财产权的丧失。《规定》的二十三条规定，农信社主任由县联社推荐并进行考核，中国人民银行进行任职资格审查，由理事会予以聘任。在农信社主任的聘任中，县级联社起了决定性的作用。县联社一旦掌握了人事权，其他权利便迎刃而解了。在这样的情况下，基层农信社法人地位的丧失也就容易理解了。

从改革试点农信社的情况来看，产权改革主要是明晰了产权关系，即在清产核资基础上明确了现有产权和通过增资扩股构建了新的产权，优化了股权结构，建立了与不同股权结构相适应的组织形式，解决了所有权和所有制问题。当然，仅仅依靠产权明晰不可能解决和发展中有效控制的所有问题，只是解决了这一问题，才有可能使农信社逐步转换经营机制、加强内控制度建设。

（二）农信社管理体制的改革问题及成因

1、存在的问题

思想认识不到位。尽管深化改革发展工作正向纵深推进，但从实际情况看，干部员工的思想观念、经营理念没有与时倶进，尚未有质的转变，没能彻底摒弃过去吃大锅饭的思想，还没有按照建设现代农村金融企业的要求，树立全新的市场竞争理念，与农信社同生存、共发展的责任感和使命感并未得到有效增强。

业务发展不协调。尽管资产负债规模较过去都有不同程度壮大，但各项业务发展却极不平衡，大部分营业网点仍停留在过去的存贷业务上，中间业务仅局限于结算、代发工资、代收电话费等效益较低的业务，品种构成比较单一，一些如保管箱、委托业务和代理保险等科技含量高、收益性好的中间业务及理财业务基本没有办理。

业务创新尚需努力。由于科技基础较为落后，现有科技实力还不能满足全国性通存通兑以及大面积网上支付和客户资料适时查询；且目前农信社系统内会经营、懂管理、善创新的人才队伍较缺乏，金融产品的创新能力和水平亟待提高。

民主管理流于形式。从1983年起，农信社实行了以搞活业务经营为主线的改革，农信社组织上的群众性得到了一定程度的恢复，经营上的灵活性得到了较好体现，但农信社管理上的民主性在绝大多数信用社却流于形式。信用社的各项管理制度和业务经营事实上局限于社内员工。

信贷管理粗疏。目前，农信社在信贷资产的管理上普遍存在重放轻管，决策凭经验，疏于对信贷的跟踪监测和管理，造成不良信贷资产的增加，风险积聚过高。近些年来，在农村信用社信贷管理上，为防范风险作了一些改革，如建立审贷小组，规定贷款审批权限等，但最根本的在于并未真正落实贷款损失的责任追究制度。事实证明，权力的集中并不必然意味着风险的降低，甚至可能导致风险的进一步集中和资产质量的进一步恶化。

服务手段比较落后。农信社的服务手段与国有商业银行比较相对落后，而服务手段的落后又直接体现吸引客户上。农信社存款市场份额的下降，从宏观上看，主要是受清理整顿农信社基金会和农村经济低位运行等因素的影响；从微观上看，主要是在存款组织方面缺乏竞争意识和“生存”意识，加之服务功能差，服务手段单一，电子化建设滞后，结算渠道狭窄，金融创新困难重重，致使存款增长缓慢，甚至存款下降，制约了信用社的发展。

员工整体素质偏低。随着市场经济的发展，特别是中国加入世贸组织，对金融从业人员素质要求越来越高，而农信社人员的整体结构仍未得到优化，素质仍然偏低。

2、造成农信社管理体制问题的原因

分析农信社管理中存在的问题的成因，既有外部因素，如体制问题，政策因素，经济环境等；也有内部因素，如民主管理，内控制度等。政策面等外部因素尽管对信用社的管理和发展起着决定性作用，但就经营和稳健运行而言，内因又是十分重要的一个方面。

法人治理结构的缺陷。我国农信社的法人治理结构是通过《农村信用合作社章程》来形成的，其基本运行模式是：设立社员代表大会，作为农信社的最高权利机构，理事会是其执行机构，农信社主任由理事会提名报上级批准后由理事会聘任。理事长可兼任农信社主任；设立监事会，负责监督农信社的经营管理和各管理层的行为等。这种模式将理事会长、主任的权利集于一身，形成理事会主持召开会议选举自己，选举监督自己的机构，一切环节都可以按照自己的意图来控制。而理事会基本上没有发挥作用。这种法人治理结构根本缺陷在于缺乏权力制衡机制，成为影响和制约农信社发展的一个重要因素。

内部管理制度的缺陷。长期以来，农信社一直沿用农业银行的规章制度，没有形成一套符合农信社经营管理的统一的合理制度和内控机制，不少的民主管理和内控制度形同虚设，决策、经营和管理三权合一，集中于少数管理者手中，缺乏有效制衡和约束，从而导致决策失误，管理失控，滋生腐败。

人员管理的缺陷。长期以来形成的国有商业银行基层单位的经营方式并未彻底改变，但与国有商业银行相比，在人事用工制度上以及业务经营管理等方面的改革却滞后于国有商业银行。一方面劳动用工和分配制度改革没有从根本上打破原有模式，应有活力不够。另一方面。人事管理制度的一刀切制约了人才的引进，现行用人制度制约了员工的竞争活力。再者是对农信社员工素质培训也往往对管理则以会代训方式进行，培训质量和效果并不理想。

内部机构设置的缺陷。农信社的设置基本上按乡（镇）行政区划设置，虽能有效解决“三农”信贷需求，但对于那些规模小、人员少的社来讲，不仅基本制度难以坚持，而且亏损严重，风险过高，安全隐患大；目前联社集管理和经营职能于一身，基层法人社积极性不能得到充分调动，各基层法人的权力与义务界定模糊，不仅让人们感到继续走法人管法人的的老路，而且隐藏着极大的道德风险。

（三）农信社资本金和资本充足率问题

资本充足率是衡量一家银行和一个国家银行业竞争力的重要标志，中国人民银行制定的《对农村行用社资产负债比率管理暂行办法》中规定了相应的资本充足率的指标：资本充足率不低于8％，核心资本充足率不低于4％。然而在实际中，农信社的资本充足率远远达不到这个要求，原因主要有：

1、历史包袱问题

从目前农信社的实际看，历史包袱主要有两大块：一块是巨额的亏损挂帐；另一块是大量的不良贷款。这些包袱虽然主要由于农信社自身经营不善因素造成的，但在一定程度上国家政策安排、地方政府干预等也是形成农信社历史包袱的一个重要原因。

2、税赋问题

目前农信社营业税税赋是：1998年前8％，1998年起调整为6％，其中5％部分由国家地方税务局征收，1％部分由国家税务局征收。同时作为营业税的附加税，有城市维护建设费，税赋为营业税额的7％；教育费附加，税赋为营业税额的3％-4％。金融保险业较交通运输、邮电通信和建筑等第三产业部门的税赋高，同样，就国际比较，我国也是最高的。尽管从2003年起国家对农信社按5％计提营业税，并提出5％以下部分待中央召开金融工作会议后考虑（国家税务总局《对农村信用社实施税收扶持政策问题的复函》）。但降低1％的税赋对农信社资本充足率的提高来讲可以说是杯水车薪。

三、对策和建议

（一）创建行之有效的产权制度

1、重新构建农信社出资人所有权制度

一是允许在有最高限额控制的情况下适度地增加表决权。选举社员代表时每个社员一票。但是为维护出资额较大的社员的利益，应允许在有最高限额控制的情况下适度地增加表决权。

二是对单个社员最高出资额2％的限定作适当放松。但为了防止“一股独大”，出资人的出资额也并不是越多越好。但可以在现行基础上适当放松，比如最高允许占股金的5％以下（指在一级法人核算的基础上）。这样做既可以防止股权“一股独大”，又可以防止股权过度分散。

三是对允许自由退股的规定作相应的修改。在合作制原则下，入股的目的是为了享受互助的合作，如果入股成员觉得不再有合作的需要，经理事会同意允许退股是符合合作制的原则的。允许社员自由转股，但禁止股份的退回。事实上，从单个社员角度讲，自由转股本身就是股份退出的一种形式，本质上没有与合作制原则冲突。

2、创造产权激励制度是恢复农信社的法人财产权的关键

创造有效的产权激励制度最根本的途径是实行县联社统一法人核算，并构建定位明确、职能分离的农信社组织体系。在农信社县联社一级法人核算的基础上，能否保证新组建的农信社有独立的法人财产权取决于是否有一个定位明确、职能明晰的农信社组织体系。

从全国来看，省市农信社组织体系有不同的模式，目前已经有5个省（市）成立了省级联社。从恢复农信社法人财产权的目标出发，反对建立多级信用联社的组织体系，主张“上虚下实”的组织体系并附之专业的服务机构。从已建立的市地和省级联社看，联社确实在管理制度的规范、业务的指导、资金的调剂等方面发挥了积极的作用，但管理的方式并没有脱离行政管理的色彩。而且，为了尽快扩大业务规模，争取市场份额，联社的行政管理力度有不断加强的趋势。

因此，按照中国的国情，应建立“上虚下实”的组织体系模式，上面建立行业自律机构——行业协会，提供制度规范、业务信息、人员培训等行业服务，并代表农信社处理与金融监管部门、地方政府等的关系，行业协会在各市地建立派出机构。但行业协会必须名正言顺，真正履行自律管理的职能，杜绝任何行政管理行为。

（二）改革与完善农信社管理体制

1、坚持解放思想。一是员工的思想要解放。要牢固树立市场竞争意识，摒弃过去的旧思想、旧观念，树立起以市场为导向的市场营销观念，以客户为中心的服务理念，以经营效益为目标的发展观，实现从过去被动等客户上门向主动营销和服务转变，把“社兴我荣、社衰我耻”的理念深植到每个人思想意识当中。二是创新思想要解放。要与时俱进、开拓创新，根据各地经济发展情况，深入市场、深入客户调查研究，在风险可控的条件下，积极创新创造、先行先试，在业务品种上、在服务举措上、在服务手段上等积极借鉴其他银行的好经验、好做法，取其精华进行创新改造，开发出适合当地经济发展的金融新产品，以满足农村经济发展对金融服务的需求。

2、坚持业务创新。一是根据“三农”发展实际需求进行业务创新。要在保证安全、效益的前提下，积极开发适合农村经济特点的金融产品，并针对农村在发展中出现的新情况、新问题，量体打造金融业务新品种，提高针对性、实用性和可操作性。二是围绕市场和客户需求进行业务创新。要因地制宜、适时开发出适合客户需求的金融新品种和业务结算新渠道，如网上银行、电话银行，有条件的农信社，可针对股市热、基金热等特点，积极与证券公司协商，开通银证通等业务，推出一些较高收益的理财产品等，吸引更多优质的客户，不断壮大客户群体。

3、坚持协调发展。一是做好存款攻关。要紧紧围绕做大做强存款规模这一主线，转变营销思路，创新营销方式，以提升员工柜面服务质量为重点，以实施走出去营销客户为根本，组织员工深入到企业、社区和居民家中，广交朋友，广集信息，广挖储源。二是做好资产经营。要组织员工深入农户，了解农户发展生产的资金需求，以创建信用社区为载体，在把好信贷风险的同时，简便放贷手续，积极支持农户发展生产生活和新农村建设。三是做好中间业务。要抓住综合业务网络系统及银行卡开通的有利契机,积极创新中间业务品种，扩大利润空间。要充分发挥农信社机构网点的优势和客户面广的优势，积极拓展各类中间业务，大幅度提升中间业务收入在总收入中的比重。四是做好信贷风险防范。要进一步严格执行审贷分离，严把贷前调查、决策和贷后管理关；建立健全贷款到期提醒制度和风险预警制度，细化贷后监督管理，有效防范信贷资产风险，同时要完善清收机制，落实清收责任，加大依法清收力度，充分利用国家对农信社改革的优惠政策支持，依法加大不良贷款的清收和核销力度。

4、坚持安全运营。一是提高风险识别能力。要加强对宏观和微观经济形势分析，全面衡量面临的市场、信用、操作、道德等各类风险，提高对风险的识别能力、评估水平和应对技能。要认真借鉴其它商业银行成熟的风险管理技术和分析方法，加强对业务流程的风险量化分析，排查出风险点，并制定相应控制措施和管理要求，注重运用贷款五级分类工具，提高风险识别水平。通过对客户信息的动态分析，努力降低信用风险概率。要借助计算机与网络技术，完善内控监测手段，提高科技对风险的识别和预警能力。要强化风险管理培训，提高经营管理人员业务素质，增强其对风险的敏感性、预见性和对虚假信息的识别力。

5、加强内控建设。要扎实推进合规文化建设各项活动，进一步强化员工对各项规章制度、安全防范和合规经营的学习教育；要进一步完善内控各项规章制度，强化一把手负责制，明确各岗位责任和职责，构造横到边、纵到底的层层抓落实的内控管理机制；加大内控制度落实的检查和处罚力度，努力构建和谐农信社。

6、强化信贷管理，提高资产质量

一是做好贷前调查、科学论证和贷后检查的工作。外部要办妥每笔贷款的发放手续，不仅要注重贷款的安全性、流动性和效益性，而且要坚持以小额贷款为主。内部要制订可行的措施，加强对信贷人员的责任管理。严格执行包放包收责任制和贷款责任追究制以减少贷款沉淀和损失。二是要增强法律意识，加大依法管贷的力度。农信社要把清收不良贷款作为强化信贷管理的一项重要工作来抓。三是调整信贷结构，立足支持经济发展来提高信贷资产质量。在保证农业生产资金需要的前提下，根据农村经济发展的特点及时调整信贷投向，积极支持农村经济发展，支持农民增加收入。四是对于已经形成不良贷款，实行分帐管理的模式。

7、加强财务管理，提高经营效益

在财务管理上，农信社要强化四个方面的机制。一是利息收回保障机制。按照权责发生制的要求，尽可能全部收回当期收益，推行利息准备金制度，对逾期付息的借款人要执行滞纳金制度。二是建立成本控制机制。坚持勤俭办社的方针，加强成本核算和管理，尽可能减少不合理开支。三是建立财务管理机制。加强对非盈利资产的管理和费用管理，严格实行一支笔审批制度。四是建立目标考核机制。农信社要坚持以业务经营为中心，以合理取得利润为目标，努力提高经营效益。

8、努力提高员工素质

通过改革劳动用工制度和改革分配制度，调动起员工的主观能动性和工作积极性，并且加大对员工的培训力度，提高员工的整体素质。

（三）充实资本金和提高资本充足率的措施

农村信用社资本充足率较低，其主要是业务规模扩张速度过快，风险资产总量增大、自有资本补充渠道不多，补充速度难以与资产规模扩张相适应、附属资本构成单一、现行税收政策在呆账准备金计提方面的限制等方面的影响，我们要肯定成绩，正视问题，克服困难，以强化内部管理和防范风险为核心，把提高资本充率工作作为当前核心工作来抓。

1、增资扩股直接增加实收资本。积极利用广电部门的宣传优势，加大宣传力度，使农村信用社增资扩股工作得到广大农户的支持。迅速扩充股本金，从而提高实收资本。  2、提高经营收益增加各项公积。一向支持“三农”要效益。全市农村信用社依靠支农树形象，依靠支农谋发展，向支持“三农”要效益；二向规模经营要效益。现阶段农村信用社必须及时调整经营理念，通过加大存贷款营销力度，努力实现资金运用的效益化，要注重在抓巩固、抓落实、抓深入、抓稳定上下功夫，在千方百计壮大资金实力的基础上，不断优化负债结构，降低筹资成本，提高盈利水平；三向节支要效益。在农村信用社全面推行成本管理，完善财务成本指标监测体系，加强和改进成本管理，不断创新经营理念，树立最低耗费与最大产出的经营目标，全面提高农村信用社经营效益。四向良好的营运机制要效益。农村信用社要完善内部良好的运作机制实现可持续发展，必须借鉴国外先进的管理经验，完善内部控制和内部营运机制，做到“遵章守则，人人有责”。

3、提高资产质量减少风险资产。提高信贷资产质量减少风险资产关键在于清收历年形成的不良贷款，农村信用社必须在近期一是要实施新增贷款清收责任制，把清收指标落实到人，并纳入员工的年度工作目标和业绩考核之中，并与工资发放切实挂起钩来；二是要理顺好与地方党政的关系，农村信用社要积极参与地方农业结构调整规划，充分利用自身优势，合理有序，协调一致地予以支持。同时，主动向当地政府汇报辖内信用社资产质量等风险状况，争取政府的理解与支持，采取行政手段帮助清收不良贷款；三是采取分账管理的办法对不良资产集中收购、管理和处置，运用打包拍卖、以物抵贷等办法最大限度地保全资产，减少损失。

4、依靠改革政策置换不良贷款和弥补历年亏损。首先是按照改革政策尽快落实国务院《关于深化农村信用社改革试点方案》的资金扶持政策，利用扶持资金一半弥补亏损，提高核心资本；其次是农村信用社努力积极与当地政府部门协调调整税收政策，适度对农村信用社支农贷款利息收入合理征收营业税；对有严重亏损挂账的农村信用社的所得税，实行全额减免，专项用于弥补历年亏损，并适当放宽农村信用社用税前利润弥补历年亏损的期限；适度提高农村信用社呆账准备计提比例，增强处置不良资产能力。

5、加大呆账核销减少附属资本的减项。目前税务部门对农村信用社提取的呆账准备金是按年末风险资产余额比例控制，以此在可能的前提下，应多计提准备金，多核销呆账。

参考文献：

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